财税法规专题 电大

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1、财税法规专题综合复习题1一、某装饰装修公司属于增值税一般纳税人，从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修服务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修材料取得不含税销售额90万元，同时又为客户装饰办公室取得劳务收入50万元，本月可抵扣的进项税额共12万元。要求：根据上述发生的兼营业务，进行纳税筹划。二、甲、乙两公司合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两家公司约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1200万元，于是甲、乙两公司各分

2、得600万元价值的房屋所有权。要求：通过上述资料，进行纳税筹划。三、王某每月单位获得薪金5000元，但是由于单位不能提供住房，不得不每月花费500元在外面租房居住，同时由于单位没有班车，每月上下班的交通费用为200元。要求：根据上述资料，进行纳税筹划。四、李某全年的收入为120000元，有两种发放方案：方案一，每月发放薪金10000元；方案二，每月发放薪金和基本奖金5800元，年终一次性发放全年奖金50400元。要求：分别通过上述方案一和方案二进行纳税筹划。参考答案答案一：按照法律规定，销售货物应缴纳增值税，提供应税劳务应缴

3、纳营业税。但在实际经营中，货物的销售和劳务的提供难以分开，在这种情况下，就要对缴纳增值税还是缴纳营业税进行纳税筹划。纳税人既销售货物和提供应税劳务又兼营非应税劳务。此种类型通常是指企业在其经营活动中，既涉及增值税项目又涉及营业税项目。税法规定，增值税纳税人兼营非应税劳务的，企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额，并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税；对非应税劳务的营业额，按其适用税率计算缴纳营业税。纳税人兼营非应税劳务，又不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值

4、税。1、未分别核算，货物和非应税劳务一并缴纳增值税：应纳增值税=90×17%＋50÷（1＋17%）×17%－12=10.56（万元）141、分别核算，货物销售缴纳增值税，劳务提供缴纳营业税：应纳增值税=90×17%－12=3.3（万元）应纳营业税=50×3%=1.5（万元）共纳流转税税额=3.3＋1.5=4.8（万元）是否分别核算。缴纳税款的差异是：10.56－4.8=5.76（万元）因此，分别核算可以合理合法地为企业省税5.76万元，反之，如果不分别核算，就要多缴纳“冤枉税“5.76万元。答案二：合作建房，是指一方提供土地

5、使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。合作建房有两种方式，一种是“以物易物”方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。另一种方式是成立“合营企业”方式，即双方分别以土地使用权和货币资金入股，成立合营企业，合作建房。两种方式产生了不同的纳税义务，纳税人可以通过选择合理的合作建房方式，以达到取得节税利益的目的。1、甲公司通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业额为600万元，甲应纳的营业税为600×5%=30（万元）。乙公司以转让部分

6、房屋所有权为代价换取部分土地使用权，发生了销售不动产的应税行为，其营业额也为600万元，应纳的营业税也为30万元。2、若进行纳税筹划，则可以不缴纳营业税。甲公司以土地使用权、乙公司以货币资金合股成立合营企业合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配共同承担投资风险的行为，不征营业税。由于甲公司投入的土地使用权是无形资产，视为投资入股，对其不征收营业税。合营企业对外销售房屋取得的收入按销售不动产征税，对双方分得的房屋作为投资利润，不征收营业税。经过筹

7、划，通过合营企业的形式，在建房环节节省营业税60万元。答案三：取得高薪是提高消费水平的主要手段，但因为税法对工资、薪金项目采用累进税率征收个人所得税，因此当工资、薪金累进到一定程度后，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，不但可以提高其消费水平，而且可以少缴纳个人所得税。通常可以采用以下几种方式降低工资、薪金所得，提高福利待遇：1、为员工提供交通便利。如免费接送员工上下班。2、提供免费午餐。143、提供教育福利。如为员工提供培训机会，为员工子女提供助学金、奖学金等。4、为员工提供宿

8、舍或者为员工购房提供一定期限的贷款，之后每月从其工资额中扣除部分款项，用于归还贷款。这样可以减轻员工的贷款利息负担。5、参加社会保险，税法规定，个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、不记入当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得