成本支出明细表一般企业成本支出明细表.docx

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1、一、营业成本（一）会计规定《企业产品成本核算制度》（财会【2013】17号）规定：产品成本，是指企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。企业应当根据所发生的有关费用能否归属于使产品达到目前场所和状态的原则，正确区分产品成本和期间费用。《企业会计准则—基本准则》第三十五条规定，企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。企业发生的支出

2、不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发送时确认为费用，计入当期损益。企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。（二）涉及的成本核算对象1.制造业一般按照产品品种、批次订单或生产步骤等确定产品成本核算对象（1）大量大批单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的，一般按照产品品种确定成本核算对象（2）小批单件生产产品的，一般按照每批或每件产品确定成本核算对象（3）多步骤连续加工产品且

3、管理上要求提供有关生产步骤成本信息的，一般按照每种产品及生产步骤确定成本核算对象。产品规格繁多的，可以将产品结构、耗用原材料和工艺过程基本相同的产品，适当合并为成本核算对象。2.农业企业一般按照生物资产的品种、成长期、批别、与农业生产相关的劳务作业等确定成本核算对象。3.批发零售企业一般按照商品的品种、批次、订单、类别等确定成本核算对象。4.建筑企业一般按照订立的单项合同确定成本核算对象。5.房地产企业一般按照开发项目、综合开发期数并兼顾产品类型等确定成本核算对象。6.采矿企业一般按照所采掘的产品确

4、定成本核算对象。7.软件及信息技术服务的科研设计与软件开发等人工成本比重较高的，一般按照科研课题、承接的单项合同项目、开发项目、技术服务客户等确定成本核算对象。（三）发票相关问题《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。需要注意的是，实际取得发票年度，根据《税收征管法》第五十一条的精

5、神，应当限定在3年以内。如果超过3年，不得申报扣除。二、营业外支出（一）非流动资产处置损失1.涉及的增值税规定（1）《国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税【2008】170号）第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：    销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的20

6、08年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；    2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。    本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。（2）《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值

7、税政策的通知》（财税【2009】9号）第二条第一项规定：纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：    一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。    一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。    一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。小规模纳税人（除其他个人外，下同）

8、销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。    小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（3）《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函【2009】90号）规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开