会计现金流量表编制说明及分析运用

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1、现金流量表编制说明一、1．1销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交增值税（销项税额）累计发生额+（其他业务收入-租金收入）-（应收账款期末借方余额-应收账款期初借方余额）-（应收票据期末借方余额-期初借方余额）+（预收账款期末贷方余额-期初贷方余额）+重新收回已原已核销坏账损失。1．2收取的租金=其他业务收入中租金收入。1．3收到的税费返还=所有还返的税金和地方规费。1．4收到的其他与经营活动有关的现金=包括所有不属于上述3个项目的经营活动收到的现金(可根据营业外收入除固定资产无形资产其他长期资产处置收入以外的数据填列等

2、填列，企业银行账户日常存款利息收入也归入本项目反映，但大额定期存单的利息收入在投资活动的现金流量中反映)。2．1购买商品、接受劳务支付的现金=材料采购账户的本期借方发生额+应交增值税（进项税金）-（应付账款期末贷方余额-期初贷方余额）-（应付票据期末贷方余额-期初贷方余额）+（预付账款期末借方余额-期初借方余额）+委托加工材料账户借方发生额+（其他业务支出账户借方付现发生额-经营租赁所支付的现金）+制造费用中低值易耗品及机物料消耗劳保用品支出+营业费用及管理费用中的运杂费支出汽车修理费支出（未设材料采购科目直接用原材料、包装物、低

3、值易耗品等存货的科目的本期借方发生额）。2．2经营租赁所支付的现金=其他业支出中经营租赁所支付的现金。2．3支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资借方发生额+应付福利费借方发生额。2．4实际交纳的增值税税款=应交增值税（已交税金）借方发生额+未交增值税借方发生额。2．5支付的所得税税款=应交所得税借方发生额。2．6支付的除增值税、所得税以外的其他税费=除增值税、所得税外其他应交税金的借方发生额+其他应交款中有关教育附加等地方规费的付现发生额+管理费用中的（税金）。2．7支付其他与经营活动有关的现金=不包括在以上项目中的其他付现发

4、生额(支付的业务招待费、差旅费、保险费、银行手续费支出、现金支付的待摊费用等)。二、1．1收回投资所收到的现金=长期股权投资贷方发生额+长期债权投资贷方发生额+短期投资贷方发生额。1．2分得股利或利润所收到的现金=投资收益（股权投资）贷方发生额。1．3取得债权利息收入所收到的现金=投资收益（债权投资）贷方发生额。1．4处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=固定资产清理贷方（变价收入）+营业外收入（处置无形资产收入差额）+无形资产贷方（处置收入的账面价）-固定资产清理借方（清理费支出）。1．5收到与投资活动有关的现金

5、=应收股利贷方+应收利息贷方。即上期已作收入但本期收到的现金股利和债券利息。2．1购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=以下科目的借方发生额填列：工程物资、在建工程、应付工资—工程人员工资、应付福利费—工程人员福利费、固定资产、无形资产、开办费、长期待摊费用。如收到捐赠或收到外单位以固定资产、无形资产作投资的应减去（如果新增的固定资产即有需要安装的资产又有不需要安装的，就用固定的借方发生额减去在建工程的贷方发生额加上在建工程借方发生额）。第6页共6页2.2权益性投资所支付的现金=长期股权投资借方发生额+短期投资—股票投

6、资。2．3债权性投资所支付的现金=长期债权投资借方发生额+短期投资—债券投资。2．4支付其他与投资活动有关的现金=本项目反映投资活动中垫付的已宣告但尚未领取的股利和已到期尚未领取的债券利息等。指应收利息、应收股利的借方发生额。三、1．1吸收权益性投资所收到的现金=实收资本+资本公积中股本溢价收入。1．2发行债券所收到的现金=应付债券贷方余额。1．3借款所收到的现金=短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额。1．4收到其他与筹资活动有关的现金=专项应付款贷方发生额+资本公积中的接受捐赠现金，企业在年度内发生了银行贷款等筹资活动的情况下

7、发生了存款利息归入本项目反映。2．1偿还债务所支付的现金=短期借款借方发生额+长期借款（本金）的借方发生额+应付债券（本金）借方发生额。2．2发生筹资费用所支付的现金=根据资本公积、长期应付款等科目的借方发生额中的为发行股票、债券、或向金融机构借款等筹资活动发生的各种费用所支付的现金填列。2．3分配股利或利润所支付的现金=根据应付股利或应付利润科目的借方发生额填列。2．4偿付利息所支付的现金=根据财务费中的利息、应付债券中的应计利息、长期借款中的利息支付数填列。2．5融资租赁所支付的现金=融资租入固定资产分期支付的租赁费填列。2．

8、6减少注册资本所支付的现金=实收资本借方发生额。2．7支付其他与筹资活动有关的现金=本项目反映企业上交的住房周转金等其他筹资活动有关的现金支付。四、1．1汇率变动对现金的影响=指外币的记账的固定汇率与期末银行实际汇率所造成的差额。五、1．1现金及现