《成本计划》PPT课件

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1、成本会计课程快速导读地图第一章总论第四章单步骤成本计算方法第五章多步骤成本计算方法第六章分类法第七章作业成本计算第八章质量成本第十章成本控制体系第十二章成本计划第十三章标准成本法第十六章报表与分析第三章成本汇集与分配第二章成本核算方法体系第九章其他行业成本计算第十一章第十四十五章第十二章成本计划学习目的与要求：本章的学习目的是了解成本计划的编制原理。通过本章的学习，要求掌握的内容有：成本计划的概念和作用、成本计划编制的程序、主要产品单位成本计划的编制、全部商品产品成本计划的编制和费用预算的编制。第

2、一节成本计划概述■第二节主要产品单位成本计划的编制■第三节全部商品产品成本计划的编制第四节费用预算的编制第一节成本计划概述一、成本计划的内容和作用（一）成本计划的内容成本计划——是企业以生产经营计划和有关成本资料为基础，以货币形式预先确定的计划期内成本水平和成本降低任务计划。成本计划的内容：主要产品单位成本计划、全部商品产品成本计划、制造费用预算、期间费用预算和成本降低措施计划（二）成本计划的作用1.成本计划是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。2.成本计划是编制生产经营计划的基础。3.成本

3、计划为新产品定价提供依据。二、产品成本计划编制的程序1.收集和整理有关资料；2.进行成本预测和决策；△3.测算目标成本；△4.试算计划期产品单位成本；△5.确定计划期单位成本；6.正式编制成本计划。第二节主要产品单位成本计划的编制一、主要产品单位成本计划的概念主要产品单位成本计划——是预先确定企业计划期内各种主要产品单位成本、与上年相比的可比产品成本降低额和降低率的计划。主要产品单位成本计划的一般格式：产品单位成本计划表产品名称：丙××年单位：元成本项目上年实际本年计划升降额升降率（%）直接材料

4、100101.761.761.76或0.88直接人工6056.35－3.65－6.08或－1.825制造费用3022.69－7.31－6.08或－3.655废品损失109.2－0.8－8或－0.4合计200190－10－5升降额/分项升降额/200（计划额－上年额）预计实际、报告期实际、10月底~下年初编制计划二、根据单位定额成本编制的主要商品产品成本计划（简化方法）计划单位成本=∑（某时段内计划产量×该时段单位定额成本）计划年产量分成本项目，加权平均计算计划单位成本。例1：（P401~402）甲

5、：计划单位成本=300×2700+500×2420800=2525乙：计划单位成本=555根据计算结果编制计划表（P401）。三、编制主要产品单位成本计划的一般方法（一）确定目标成本1.可比产品单位目标成本=上年平均单位成本×目标成本升降率1±2.不可比产品单位目标成本=预计单位售价×1－目标销售利润率例：丙可比产品单位目标成本=200×（1－5%）=190目标降低率（二）试算计划期成本水平在上年单位成本的基础上，分析计划期内各种影响成本升降的因素后进行计算的。计划期内各种影响成本升降的数额和比率

6、是由企业有关部门提出的。分成本项目计算本年计划单位成本的公式如下：（1）直接材料单位成本=1+材料单耗变动率×1+材料单价变动率×上年材料单位成本（2）直接人工单位成本=1+直接人工增长率1+劳动生产率提高率×上年直接人工单位成本（3）制造费用单位成本=1+固定制造费用增长率1+产量增长率×上年固定性制造费用单位成本变动性制造费用单位成本=1+变动性制造费用变动率×上年变动性制造费用单位成本当制造费用分为固定制造费用与变动制造费用时：固定性制造费用单位成本1+制造费用增长率1+产量增长率=×上年制

7、造费用单位成本（4）废品损失单位成本=1+废品损失变动率×上年废品损失单位成本（5）计划单位成本=（1）+（2）+（3）+（4）（6）计划成本降低率=计划单位成本－上年单位成本上年单位成本×100%第2和第3个公式的推导过程：（2）计划直接人工单位成本=（1+单位直接人工变动率）×上年直接人工单位成本（1+=计划单位直接人工－上年单位直接人工上年单位直接人工上年直接人工单位成本)×=计划单位直接人工上年单位直接人工×上年直接人工单位成本=计划直接人工计划产量上年直接人工上年产量×上年直接人工单位成

8、本推导：∵生产工人劳动生产率=产量/生产工人数∴产量=生产工人劳动生产率×生产工人数=计划直接人工计划劳动生产率×生产工人数上年直接人工上年劳动生产率×生产工人数×上年直接人工单位成本=计划直接人工上年直接人工×计划劳动生产率上年劳动生产率×上年直接人工单位成本不变=上年直接人工+计划增加额上年直接人工上年劳动生产率+计划增加率上年劳动生产率×11×上年直接人工单位成本1+计划直接人工增长率1+劳动生产率提高率=×上年直接人工单位成本制造费用单位成本1+制造费用增长率1+产量增长率