《营业税法bbb》PPT课件

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1、第四章营业税本章要点:1、含义和特点2、营业税的税制要素3、计税依据的确定4、几种特殊营业行为的处理5、税收优惠和征管规定一、概述含义：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。2.特点：(1)以营业额全额为计税依据(2)按行业设计税目税率(3)计算简便，便于征管(4)实行多环节课征二、课税对象(一)营业税征收范围的一般规定在中华人民共和国境内有偿提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。1、提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3、所转让或

2、者出租土地使用权的土地在境内；4、所销售或者出租的不动产在境内。5.境内保险机构提供的除出口货物险、信用险外的保险劳务6.境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。（二）具体征税范围营业税共分九个税目，具体税目如下：1．交通运输业----包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、以及与运营业务有关的各项劳务活动。程租、期租湿租光租干租2

3、．建筑业自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。有线电视安装费（也称“初装费”），应按“建筑业”税目征税。3．金融保险业：是指经营金融、保险的业务。金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。注意：下列行为不征营业税：①人民银行对金融企业的贷款不征营业税，但对人民银行向金融企业以外的单位或个人贷款或委托金融企业发放的贷款，则应征收营业税；②国家有关部门给予金融机构发放政策性贴息贷款的利差补贴不征营业税；4．邮电通信业5．文化体育业：是指经营文化、体育活动的业务，其征收范围包括：广告的播映，不按本税目

4、征税。以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不按本税目征税。6．娱乐业：是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。7．服务业自2002年1月1日起，福利彩票发行机构发行福利彩票取得的收入不征收营业税。对代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。立法、司法、行政机关的收费，不同时具备下列条件的，也属于营业税征收范围：（1）国务院、省级人民政府或所属财政、物价部门以正式文件允许的收费，而且收费标准符合文件规定的；（2）所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的。8．转让无形资产自2003年1月1日起，以无形资产（不动产）投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同

5、承担投资风险的行为，不征营业税，投资后转让该项股权的也不征营业税。9．销售不动产：在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。单位和个人将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征税。对个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。三、营业税的税率1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业--3%2.服务业、转让无形资产和销售不动产--5%3.金融保险业--5%（1997～2000--8%,2001～7%,2002--6%，2003年恢复到5%)4.娱乐业----5%～20%从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、

6、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%的税率征收营业税，税目仍属娱乐业。四、营业税的纳税人与扣缴义务人（一）营业税的纳税义务人1、企业承包或租赁给他人经营的，以承包人或承租人为纳税人。2、建筑安装业务的分包转包，分包或转包者为纳税人。（二）营业税的扣缴义务人（1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。五、营业税的计税依据

7、营业税的计税依据是营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。（一）运输业务的营业额１．运输业务的营业额一般为收取的全部价款和价外费用；纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和