税务稽查执法风险管理研究--以RC税案为例

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1、暨南大学硕士学位论文题名（中英对照）：税务稽查执法风险管理研究——以RC税案为例TheStudyonLaw-enforcementRiskManagementofTaxInspection——TakingRCTaxCaseasanExample作者姓名：张阳指导教师姓名校内导师沈肇章博士、教授及学位、职称校外导师卫广林学科、专业名称：管理学、会计硕士论文提交日期：2018年4月论文答辩日期：2018年6月答辩委员会主席：肖继辉论文评阅人：学位授予单位和日期：暨南大学2018年6月暨南大学MPAcc学位论文：税务稽查执法风险管理研究——以RC税案为例摘要2017年，国家税务总

2、局基于“风险管理”理念制定了《税务系统内部控制基本制度（试行）》及《税务稽查风险内部控制制度（试行）》等9项内部控制专项制度，新的制度较为系统地指出了存在的税务工作风险、风险应对策略、控制活动等内容。但由于制度的实施还处于试行阶段，在税务稽查执法风险管理方面，《税务稽查内部控制制度（试行）》所指出的风险不完全，有些还需进一步释义。通过RC税案关于主动告知申请回避权是否为法定程序、核定价格还是计税依据、怎样认定价格明显偏低且无正当理由、对延期缴纳税款行为如何定性等4个有争议的问题，我们发现存在执法程序不当的操作风险、与外部沟通失效的信息风险、适用抽象法条引发的法律风险、与行政

3、主体相关的制度风险等税务稽查执法风险，但《税务稽查内部控制制度（试行）》没有以列举的方式明确将这些风险列举出来，为此我们按照风险的不确定观将其判定为风险。同时，结合COSO风险管理理论，我们分析产生这些风险的原因，提出风险应对措施，以期达到两个目的：第一，把实践发现的税务稽查执法风险点反馈到制度理论中，完善新实施的内部控制制度；第二，以实践案例指导实践解决争议问题，促进规范执法，保障纳税人权利。关键词：税务稽查，执法风险，风险管理，内部控制I暨南大学MPAcc学位论文：税务稽查执法风险管理研究——以RC税案为例AbstractIn2017,basedon“riskmanag

4、ement”concept,theStateAdministrationofTaxationissuedthe“BasicSystemforInternalControloftheTaxSystem(Trial)”andninespecialsystemsforinternalcontrol,suchasthe“InternalControlSystemforTaxInspectionRisk(Trial)”.Thenewsystemssystematicallysummarizeexistingtaxworkrisks,riskresponsestrategies,and

5、controlactivities.However,astheimplementationofthesystemsisstillinthetrialstage,intheaspectofthelaw-enforcementrisksoftaxinspection,therisksindicatedbythe“InternalControlSystemforTaxInspectionRisk(Trial)”arenotveryperfect,someofthoseneedfurtherinterpretation.Throughfourcontroversialissueso

6、ftheRCtaxcase,includingisitalegalprocedurefortax-enforcementthatproactivelyinformingtaxpayerstherighttoapplyforwithdrawal?Shalltheapprovedturnoverbedeterminedbypriceorthetaxbasis?Howtoidentifythestandardthataresubstantiallybelowmarketpricesandhavenojustification?Howtotreattheillegalbehavio

7、rofdeferredtaxpayment?wefoundsomerisksexposedbythoseissues,forinstance,operationalriskofimproperlaw-enforcementprocedures,informationriskofinformationcommunicationfail,legalriskofapplyingabstractlawarticles,systemrisksrelatedtoadministrativesubjects,etc,whichh