2012年注册会计师考试税法A试题

《2012年注册会计师考试税法A试题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2012年注册会计师考试试题1.（本小题6分。）某卷烟厂为增值税一般纳税人。2011年9月，发生如下业务：（1）月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元；起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。（2）购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。（3）领用月初进口烟丝的80

2、%用于本厂生产M牌号卷烟。（4）按60元/条的调拨价格（不含增值税）销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。（其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%；烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支；乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支；卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支；假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

3、(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。(3)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。(4)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。2.（本小题6分。）某餐饮企业2012年6月发生如下业务：（1）实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。（2）因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入10万元。（3）该企业曾投资500万元参与设立一家公

4、司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。（4）转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合10万元。空调设备与房屋单独核算。（5）授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20万元。（其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%。）(1)计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。(2)计算业务（2）取得的收入应缴纳的营业税。(3)计算业务（3）取得的固定收益应缴纳的营业税。(

5、4)计算业务（4）转让房产应缴纳的营业税。(5)计算业务（5）取得的特许权使用费应缴纳的营业税。3.（本小题6分。）甲企业位于市区，2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：（1）2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。（3）转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建

6、设税、教育费附加、印花税。（2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？4.（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下：（1）每月取得从中国境内乙公司支付的工

7、资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。（3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。（4）10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。（1）甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税

8、时应如何处理？请简要说明理由。（2）甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税？请简要说明理由。（3）计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税（4）计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。（5）计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。（6）计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。1.（本小题15分。）某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事