工资薪金个人所得税纳税筹划研究与实践

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1、讼姑犇犗犐牶牨牥牣牨牫牭牱牭牤犼牣犮狀犽犻牣牫牨牴牣牪牥牨牰牣牥牨牣牥牥牱工资薪金个人所得税纳税筹划研究与实践张晓涛摘要：本文探讨在税法允许的范围内，根据我国工资薪金收入极差和类型合理设计所得分配方案凭借自身的实，践经验形成有效的对个人所得筹划的管理思路和筹划方案探索税收筹划，达到个人所得增加与最大化的目的。，关键词：工资薪金个人所得税纳税筹划实践；；；一个人所得税的计算年终奖个人所得税税额＝终奖－－本月工（速、［年算扣除数随着中国经济的蓬勃发展个人收人的来源

2、和形式日趋资Ｘ适用税－）速算扣除数，］率多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护个（三）含税级距与不含税级距人利益，减轻纳税负担的角度出发尽可能获得个人最大收益单位或其他人为纳税义务人负担的个人所得税款，应将，一个重要的研究内容就成了，个人所得税的纳税筹划也成为纳税义务人取得的不含税收人换算为含税应纳税所得额。对现代企业财务管理的创新思路。于年终奖等奖金的发放，往往会出现该奖金所属的个人负担一（）个人所得基本理论的税款被雇佣单位承担情况，个人获得的是不含

3、税奖金，就存《中华人民共和国个人所得税法》和《个人所得税法实施在应纳税所得额含税与不含税的转化计税。＝－》对个人所得税法及个人所得税法实施条例作出修改我计算原理（条例：含税应纳税所得额不含税级距速算扣除，国的个人工资薪金所得适用七级超额累进税率）－，按月应纳税数／（１税率）＝－速算扣除数所得额计算征税，以每月收人额减除费用三应纳税额应纳税所得额Ｘ适用税率，工资、薪金所得千五百元后的余额、，为应纳税所得额。二个人所得税纳税筹划思路计算原理：应纳个人所得税税额＝应纳

4、税所得额Ｘ适用近年来，个人所得税在国家组织财政收人中所发挥的作税率－速算扣除数。用越来越大税务部门也把个人所得税作为征收稽查的重点，，二全年一次性奖金计算理论筹划空间较为有限。个人所得税纳税筹划思路是合法、合理（），尽量降低适用税率，行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效降低应纳税所得额，选择最低税率级距益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一，同时加强对个人所得纳税人身份筹划。一法律优惠政策次性奖金（以下称年终奖）包括年终加薪、实行年薪制和绩

5、效（）利用税收，工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税充分利用税收法律优惠条款进行筹划。我国税法规定了一一次性奖金，享受各级税收减免优惠待遇，采取措施人取得全年，应单独作为个月工资薪金所得计许多减免税优惠政策一对每一个纳税人算纳税。在个纳税年度内，该计税办法只使自己符合减免税优惠条件，纳税人充分利用这些条款，可以，允许采用一次。年终奖以外的其他如半年奖、季度奖、加班奖、达到减轻税负的目的。比如省级人民政府、国务院和中国人民先进奖等一律并人当月工资薪金计税，、

6、孤、。解放军以上单位的奖励和政府特殊津贴全免残疾寡烈计算原理：先将当月取得的年终奖１２个月，按属、重大，独生子女补贴和托尔补助费不征税，除以全年自然灾害减征等。其商数对应的Ｔ．资薪金所得适用的个人所得税率表确定使用（二）发挥临界平衡点等划税率和速算扣除数一。然后将个人当月内取得的全年次性奖对实行超额累进税率的应税工资、薪金收人所得项目，采金，按确定的适用税率和速算扣除数计税。用临界平衡点法的应税所得来筹划，应尽量避免临界所得进一在当月工资薪金收人＆速算扣除数时：人

7、高档税率区。只要确定的税率高于某档次，其全额就要一年终奖个人所得税税额＝年终奖ｘ适用税率－级次的税率速算扣除数适用更高。科学策划工资和奖金之间税率的最在当月工资薪金收人＜速算扣除数时：佳配比和发放结构。—中国农业会计２０１６１ＥＥ讼始临界点为１元的平衡点筹划模型最大极限最大极限最大极限丨Ｉ丨级数含税级距税率（％）速算扣除数雛最大极限＝：差额十１税额十１税额￣１５００３０１５００１８０００１８００１５４０１６９５．１１１５５１

8、．１不超过元的—１４５００１０１０５４５００５４０００５４００１５２９５．２．２１超过５００１０２４５４９５０元至元的部分＂＂３超过５００９０００部分２０５５５９０００１０８０００１０８００１２１０４５２５９９５．２５４９５０．２５４元至元的２０００１１０３９９５１２３２４５．３．９０００３５０００１９２５０３元的部２５１００５３５０００４２００００４超过元至分￣．５３５０００５５００