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1、第十三章个人所得税法一、本章命题常规本章是《税法》考试比较重要的一章，最近3年本章的平均分值约为9分。本章可命制各种题型。在主观题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。二、本章新增或新变化的主要考点按照2011年9月1日以后新修订的个人所得税规定调整了税率表、费用扣除标准和纳税期限；调整了附加减除费用的标准。1.增加雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计税方法的规定（P335）【例题·单选题】中国公民张某2012年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元，其应纳税款由企业负担200元。则单位申报缴纳张某的

2、个人所得税税额为（B）元。A.255B.261C.270D.300【解析】①张某的应纳税所得额=9000+200-（3500-3000）=8700（元）②张某的应纳税额查找适用税率：8700÷12=725（元），适用3%的税率，应纳税额=8700×3%=261（元）。【提示】261元税款由张某个人实际负担61元，企业负担200元。2.增加提前退休人员取得一次性补偿收入的个人所得税的计税规则（P349）【例题·单选题】2012年3月，公务员刘某因机构调整、健康以及符合30年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前15个月退休。刘某在办理退休手续当月取得按照统一标

3、准发放的一次性补偿60000元，则刘某当月应纳个人所得税（B）元。A.0B.225C.865D.1797【解析】刘某当月应纳个人所得税=（60000/15-3500）×3%×15=（4000-3500）×3%×15=225（元）。3.增加企业促销展业赠送礼品个人所得税的规定（P350）【例题·多选题】企业向个人赠送礼品，应按“其他所得”征收个人所得税的有（BC）。A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品B.企业在庆典活动中向本单位以外的个人赠送礼品C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予

4、额外抽奖机会，个人的获奖所得【解析】A与销售直接相关，属于不征个人所得税的情形；BC按照其他所得征收个人所得税；D带有额外和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。4.收录了企业年金计税的规定（P349）【例题·单选题】陈某工资薪金3000元，岗位津贴300元，企业年金中自己负担100元，企业缴费落入其个人账户的年金为400元，陈某当月应缴纳个人所得税（C）元。A.0B.3C.6D.12【解析】王某当月工资薪金所得（3000+300）元，低于个人所得税3500元的费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的400元企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准200元，其超过

5、部分应按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。陈某当月应缴纳个人所得税=（3000+300+400-3500）×3%=200×3%=6（元）。三、本章重要考点例题及习题示例考点1.个人所得税的纳税人【例题1·多选题】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（AD）（2000年）A.境内有无住所B.境内工作时间C.取得收入的工作地D.境内居住时间【例题2·多选题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（AD）。（1999年）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不

6、居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人7D.在中国境内有住所的个人考点2.个人所得税的征税项目的划分【例题1·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（AD）（2004年）A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的午餐费 【例题2·单选题】下列各项中，按照稿酬所得征收个人所得税的是（A）。A.北京晚报记者在湖南晚报上发表文章的所得B.北京晚报记者在北京晚报发表文章的所得C.某大学老师帮出版社审稿的所得D.某画家参加笔会现场作画的所得【例题3·多选题】以下关于企业给职工个人购房的个

7、人所得税处理，正确的有（ABC）。A.个人独资企业、合伙企业给投资者或其亲属购买住房，按照“个体工商户生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税C.企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税D.企业为投资者和员工购房，均按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税【例题4·多选题】以下按照特许权使用费所得计征个人所得税的项目有（AB）。A.作家转让著作权B.作家拍卖自己文字作品手稿复印

8、件C.作家拍卖写作用过的金笔D.作家取得出版作品的稿酬【例题5·多