《课至消费营业其他税其他应付款》PPT课件

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1、计征范围税率二、应交消费税的会计核算（一）消费税的认知1生产应税消费品2委托加工应税消费品3进口应税消费品4零售应税消费品（金银）1比例税率2定额税率消费税是指在我国境内生产、委托加工应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。应税消费品：14个税目，包括烟、酒、化妆品、贵重珠宝成品油、小汽车、游艇等。注：1（1）增值税征税范围强调“货物”，消费税征税范围强调“应税消费品”。增值税属于普遍征收，消费税属于特定征收。（2）消费税一般只对生产者进行征收，消费税属于价内税。（3）生产者自产自用应税消费品，应纳税。A用于在建工程B用于管理部门、

2、非生产机构C用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励D用于生产非应税消费品2核算影响(1)科目设置：应交税费－消费税(2)消费税核算与增值税核算的同时存在(3)生产、出售应税消费品应交消费税应记入“营业税金及附加”(4)注意自产自用应税消费品的核算：目前涉及用于在建工程、用于企业福利部门，发放给职工作为非货币性福利（二）核算例18消费税核算：某企业为一般纳税人，产品为应税消费品，增值税税率17%，消费税税率10%（1）企业销售产品，价200000元，产品发出，款项收讫。Answer（3）企业将自产产品一批用于职工浴室，产品成本200

3、0元，售价5000元。Answer（4）企业将自产产品用于向生产工人发放福利，该批产品成本10000元，价30000元。Answer（2）企业厂房建造领用自产产品，产品成本4000元，售价10000元。Answer解答(1/4)解答（1）A借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费－增（销）34000B借：营业税金及附加20000贷：应交税费－消费税20000解答(2/4)解答（2）借：在建工程6700贷：库存商品4000应交税费－增（销）1700应交税费－消费税1000解答(3/4)解答（3）借：应付职工薪酬－职工福利3

4、350贷：库存商品2000应交税费－增（销）850应交税费－消费税500解答(4/4)解答（4）A借：生产成本38100贷：应付职工薪酬－非货币性福利38100B借：应付职工薪酬－非货币性福利38100贷：主营业务收入30000应交税费－增（销）5100应交税费－消费税3000C借：主营业务成本10000贷：库存商品10000例19消费税之委托加工应税消费品核算企业增值税税率17%，消费税税率10%（1）企业委托某公司加工物资（收回后直接用于销售）A发出物资成本20000元，B支付加工费7000元及增值税、消费税税款；C物资收回；D直接销售

5、价50000元,产品发出,款项收讫A.（2）企业委托某公司加工物资（收回后应用于连续生产应税消费品）A发出物资成本50000元B支付加工费4000元及增值税及消费税税款；C物资收回；D继续加工完工后出售价100000元,产品发出,款项收讫;E交纳消费税.A注：1委托加工应税消费品消费税由受托方代收代交。2计算：消费税金额应按受托方当月同类消费品售价计算。缺乏相关资料的，按如下公式计算：消费税金额＝（材料成本+加工费）/(1-消费税税率)*消费税税率3收回委托加工应税消费品用于直接销售的,消费税应计入委托加工物资成本；用于连续生产应税消费品的

6、，应计入应交税费－消费税。解答(1/2)解答(1)A发出加工材料：借、委托加工物资20000贷：原材料20000B支付加工费、增值税及消费税税款消费税税款＝（20000+7000）/(1-10%)*10%=3000元借：委托加工物资7000+3000=10000应交税费—增（进）7000×17%=1190贷：银行存款11190C收回委托加工物资:借：库存商品30000贷：委托加工物资30000D销售:借:银行存款58500贷:主营业务收入50000应交税费-增(销)8500解答(2/2)解答(2)A发出加工材料：借：委托加工物资50000

7、贷：原材料50000B支付加工费、增值税及消费税税款消费税税款＝（50000+4000）/(1-10%)*10%=6000元借：委托加工物资4000应交税费—应交增值税（进）680应交税费—应交消费税6000贷：银行存款10680C收回加工物资:借：原材料54000贷：委托加工物资54000D销售:借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销）17000借：营业税金及附加100000×10%贷：应交税费——应交消费税10000E交纳消费税:借:应交税费-应交消费税4000贷:银行存款4000三、应交

8、营业税的会计核算（一）营业税的认知营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体