深圳学会计培训课件│基础会计(第7章)

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1、第七章编制报表前的准备工作第七章编制报表前的准备工作本章内容：第一节期末账项调整P167-173第二节对账和结账P173-176第三节财产清查概述P177-182第四节财产清查结果的处理P182-1882第七章编制报表前的准备工作第一节期末账项调整本节重点：账项调整的核算本节难点：正确理解账项调整的作用预习问题：⒈什么是账项调整？为什么要进行账项调整？包括哪些内容？⒉账项调整如何核算？⒊对本节内容你还能提出哪些问题？3第七章编制报表前的准备工作一、账项调整的含义：会计期间结束时，在全部业务登记入账的基础上，企业会计应按照权责发生制原则对当期应计收入和应计费用等项目调整入账，编制记账凭证并过

2、入相应的分类账，这就是账项调整。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING4第七章编制报表前的准备工作权责发生制：要求收入和费用的确认以应当收付为时间标准。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第一章总论账项调整是针对当期已经实现但款项未在当期收取的收入，和已经发生或应当负担但款项未在当期支付的费用。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING5第七章编制报表前的准备工作二、账项调整的核算：账项调整包括应计收入和应计费用的账项调整。基础会

3、计FUNDAMENTALACCOUNTING当期已经实现但款项未在当期收取的收入当期已经发生或应当负担但款项未在当期支付的费用6第七章编制报表前的准备工作㈠应计收入的账项调整：业务1.方华公司2012年1月5日，向宏大公司收取本年度设备租金共计120000元，存入银行。借：银行存款120000贷：其他业务收入10000预收账款110000基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING7第七章编制报表前的准备工作业务2.2月28日，方华公司计算本月的设备租金收入10000元。借：预收账款10000贷：其他业务收入10000注：2月-12月每个月末均应进行同样的处理,属于应计收入的账项调整

4、。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING8第七章编制报表前的准备工作㈡应计费用的账项调整：⒈支付期在1年以内的借款利息费用：业务3.方华公司2012年1月1日向银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100000元，转入其存款户。借：银行存款100000贷：短期借款100000基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING9第七章编制报表前的准备工作借款利息=借款本金×利率×期限“应付利息”：核算企业按合同约定应支付支付期在1年(含1年)以内的利息；负债，贷方记录按合同确定的应付未付利息，借方记录利息的实际支付，贷方余额反映企业应付未付的利息。基础会计FUNDAMENTALA

5、CCOUNTING10第七章编制报表前的准备工作“财务费用”：核算企业为筹集资金所发生的费用；损益类费用，借方记录费用的增加，期末应将本账户余额由贷方结转入“本年利润”账户，期末无余额。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING11第七章编制报表前的准备工作业务4.1月31日，企业计算应由本月负担的短期借款利息500元。借：财务费用500贷：应付利息500注：2月、3月、4月、5月月末均应进行同样的处理,属于应计费用的账项调整。基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING12第七章编制报表前的准备工作业务5.6月30日，企业以银行存款归还短期借款本息共计103000元。借：短

6、期借款100000应付利息2500财务费用500贷：银行存款103000基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING13第七章编制报表前的准备工作利息费用本期应该支付本期不应该支付支付后期应付后期支付前期支付本期未支付本期支付支付前期应付本期支付本期应该支付1-5月6月6月1-5月基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING2500元500元14第七章编制报表前的准备工作1月5月6月借款应付付款借款应付500前期应付2500未付基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING每月500元，共计2500元15第七章编制报表前的准备工作⒉其他费用的账项调整：业务6.2012年3月

7、31日，方华公司计提本月生产用固定资产折旧费40500元；非生产用固定资产折旧费8400元。借：制造费用40500管理费用8400贷：累计折旧48900基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING16第七章编制报表前的准备工作业务7.3月31日，方华公司计算分配本月水电费8400元，其中生产部门耗用6900元，行政部门耗用1500元。借：制造费用6900管理费用1500贷：应付账款8400基础会计FUNDAMENT