行业纳税评估方法及案例分析

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1、主讲人：刘慧平副教授注册税务师联系电话：15973136898liuhuiping555@sohu.com行业纳税评估方法及案例分析主要研究成果2006年《深化纳税评估完善互动机制》一文在湖南省宏观税负征文活动中评为优秀论文2007年主持并独立开发国家税务总局远程课件《纳税评估方法与技巧》2008年主持并独立开发湖南省国税局远程课件《纳税评估案例分析》2008年《投入产出法在纳税评估中的应用研究》一文在国家税务总局科研课题评奖中获三等奖2009年《英国纳税服务对我国的启示》一文在国家税务总局科研课题评奖中获二等奖2主要内容分析当前纳税评估中存在的主要问题行业纳税评估方法

2、及案例分析3互动活动播放一段视频，请大家边看边思考：当前纳税评估主要存在哪些问题？全班交流4当前纳税评估存在的主要问题纳税评估的法律地位问题纳税评估的职能定位问题信息匮乏和失真问题评估方法简单5现行定义纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。（《纳税评估管理办法（试行）》）6对定义修改的探讨纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的合法性和合理性做出定性和

3、定量的分析与判断，据此评价和估算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。7纳税评估的法律地位行政法律行为行政事实行为——不具有强制力8行政法律行为是指行政主体作出的以对外发生法律效力为目的行政行为，其合法要件之一是有明确的法律、法规的授权，即“法无授权不得行”。其特点是有较严格的法定程序和调查取证要求，程序违法和证据不足都可以成为撤销具体行政行为的法定理由。9行政事实行为是指行政主体以不产生法律约束力，而以影响或改变事实状态为目的的行为.具有以下特征：该行为不具法律效力，但事实上对行政相对人的权利和义务产生

4、影响；其中，有些影响是通过行政相对人对行政事实行为的接受来实现的，如果相对人拒绝接受，行政主体不能进行强制；一般没有严格的法定程序和调查取证要求。10评估工作大致可分为如下几类情况A.不需要纳税人配合的行为，如研究制定纳税评估方法、评估指标和预警值，对依法取得的申报资料进行分析判断等B.需要纳税人配合但没有法律效力的行为，如调查了解或实地采集涉税信息、提请纳税人自行补缴税款等C.实施税务约谈、实地调查核实等11OECD（经合发组织）遵从模型不想纳税，但如政府’试图依法纳税，012345678910BusinessSociologicalBusinessSociologi

5、cal已决定不依法纳税’予以注意，将纳税但并非总是成功愿意依法纳税依法惩处，决不姑息加强监控协助依法纳税提供帮助我们的目标是产生向下的压力纳税人的态度税务机关的策略012345678910BusinessSociological纳税人心理因素工业商业社会因素经济因素纳税人影响纳税人行为的因素12纳税评估的职能定位纳税评估税收分析税务稽查税源监控良性互动机制13区别纳税评估税务稽查主体不同税收管理员或专业评估人员税务稽查人员对象不同一般性涉税疑点需要稽查立案情形手段不同提请企业自查或针对涉税疑点进行核实（和风细雨式，不战而屈人之兵）全面实施税务检查，严格取证程序（暴风骤雨

6、式）发挥作用不同帮助纳税人解决非主观故意的一般性问题主要起打击、威慑作用结果处理方式不同处理不具有强制性，不引起法律后果处理具有强制性，可能引起法律后果法律性质不同不属于复议和诉讼范畴可能引起复议诉讼评估与稽查14信息类别分类标准信息内容采集渠道内部信息直接来自纳税人或基于税收征纳关系形成的信息4小类：申报信息（申报纳税、财务报表），生产经营信息，接受税务机关管理信息（登记、发票、减免缓抵退税、税务检查、补税罚款、处罚、强制等），税收分析信息等税收征管信息系统及其他信息系统，纳税申报，税务人员采集外部信息（第三方信息）由征纳双方之外的第三方提供的信息政府相关部门信息，行

7、业管理部门信息，银行等金融机构信息，业务往来单位信息，情报交换、涉税举报信息等数据交换平台，相关单位或个人依法或主动提供，税务人员采集15第三方信息的优势山东省国地税借助政府的力量，以省政府令的形式要求政府相关部门向税务局定期提供涉税信息，综合治税成效显著。北京市地税局等单位在个别行业建立起第三方信息采集机制。如房地产行业和家装行业，前者是通过房地产信息网查询房地产管理部门掌握的预售房信息，后者是采集行业协会和建材市场合同信息。拓宽信息采集渠道应成为各级税务机关努力主要方向。16纳税评估方法简单评估对象确定不准确案头分析不到位约谈流于形式