财产清查教学课件PPT

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1、财产清查.第一节财产清查概述一、概念　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查的种类（一）按清查的范围1.全面清查。是指对全部财产进行盘点与核对。特点：范围广，工作量大，时间长，涉及人员多。范围：企业全部资产只在四种情况下进行全面清查局部清查2.局部清查：根据需要对部分财产进行盘点与核对。特点：范围小，工作量小，时间短，涉及人员少。一般在下列情况下进行：日查——现金月查—银行存款、贵重物资年内——其他（债权债务、普通存货等）（二）按清查的时间1.定期清查。定期清查一般在期末进行。如：年末、季末、月末

2、结账时进行。多数情况是：年末进行全面清查，季末、月末进行局部清查。定期清查不定期清查2.不定期清查。通常为局部清查。二、财产清查的意义造成账实不符的原因：（1）财产物资保管过程中发生的自然损耗；（2）财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；（3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；（4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；（5）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；（6）发生意外灾害等。第二节　财产清查的方法一、货币资金的清查方法二、实物的清查方法三、往来款项的清查方法一、货币资金的清查方法（一）现金的清查方法：实地盘点实存数账

3、面余额账存＝实存相符账存＝实存盈或亏要求：清查人员和出纳在场查后填“库存现金盘点报告表”（二）银行存款的清查方法：核对账目余额不一致原因银行对账单银行存款日记账双方或一方记账有误二是存在未达账项未达账项大致有下列四种情况：1.企业已收，银行未收银行+2.企业已付，银行未付银行-3.银行已收，企业未收企业+4.银行已付，企业未付企业-编制“银行存款余额调节表”调整编制方法：谁没记账，记入谁账银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额413280银行对账单余额418900加：银行已收，企业未收800加：企业已收，银行未收46800减：银行已付，企业未付18580减：企业已付，银

4、行未付70200调整后银行存款日记账余额395500调整后银行对账单余额395500调整后余额相等，说明记账无差错！如果不等，要进一步查找原因并更正。例（考试题型）：某企业2011年3月31日银行存款日记账余额240000元，银行对账单余额258000元。企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的对帐单资料如下：企业帐面记录：(1)偿还甲公司货款30000元已登记入账;(2)开出转帐支票支付修理费1300元已登记入账(3)收到销售商品款34000元已登记入账;银行对帐单记录：(1)已划转电费3000元登记入账;(2)已收到外地汇入货款25000元登记入账(3)办理转帐手续支付修理费1300

5、元已登记入账银行存款余额调节表2011年3月31日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额240000银行对账单余额258000加：银行已收，企业未收款A加：企业已收、银行未收款E减：:银行已付、企业未付款D减：企业已付、银行未付款B调节后佘额C调节后余额262000答：表中A的金额为(25000)元。．B的金额为(30000)元。C的金额为(262000)元。D的金额为(3000)元。E的金额为(34000)元。二、实物的清查方法1.实地盘点法。适用于绝大多数财产物资的清查。2.技术推算法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。对清查结果要编制“盘存单”，再据以编制“实存账存对比表”，

6、作为调账的依据。三、往来款项的清查方法一般用发函询证的方法进行核对程序：1.核对自己往来账项2.编制“往来款项对账单”，寄往对方3.根据对方回执，编制“往来款项清查表”第三节　财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求二、财产清查结果的处理二、财产清查结果的处理（一）审批之前的处理为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”账户，下设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。待处理财产盘亏数批准处理结转盘盈数待处理财产盘盈数批准处理结转盘亏数待处理财产损溢期末结账前处理完，处理后无余额审批前账务处理1.现金盘盈时：盘亏时作相反分录2.存货类盘盈

7、时：盘亏时相反借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流……借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢——3.固定资产在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈时：借：固定资产贷：以前年度损益调整盘亏时：借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产审批之后账务处理盘盈现金：盘亏现金：借：待处理财产损溢—待处理流动贷：库存现金（应支付某人）营业外收入（无法查明原因）借：其他应收款（有关人员责任）管理