原始凭证的填制与审核

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与I一、对恒企教育的认识和了解广州总校—郴州恒企。我非常赞同和推崇恒企“以学员为本、倡导终身学习发展”的思想和理念。恒企应会计人才需求市场而生，随各行业律动而灵变。无论是会计学习、会计职场、会计人生，选择恒企是你的不二抉择！会计培训专家 二、自我简介我希望大家叫我群晓老师，会计学本科、学士，经济学讲师、会计师。我从事会计教育十二年了。我热爱会计，也热爱会计教学工作。 会计从业之会计基础四（二）---原始凭证的填制与审核 原始凭证及其填制与审核一、原始凭证的概念和分类二、原始凭证的基本内容三、原始凭证的填制四、原始凭证的审核 １．认识原始凭证２．原始凭证的概念及作用３．原始凭证的种类一、原始凭证的概念和分类 一、原始凭证的概念和分类1.认识原始凭证 一、原始凭证的概念和分类1.认识原始凭证 一、原始凭证的概念和分类1.认识原始凭证 一、原始凭证的概念和分类1.认识原始凭证 一、原始凭证的概念和分类２．概念原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。 一、原始凭证的概念和分类自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证。原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证3.原始凭证的种类按取得的来源分类 一、原始凭证的概念和分类自制原始凭证３．原始凭证的种类 一、原始凭证的概念和分类外来原始凭证 一、原始凭证的概念和分类是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次填制完成的原始凭证。累计凭证一次凭证是指在一定时期内连续多次记载发生的同类经济业务的原始凭证。原始凭证汇总原始凭证是指根据许多同类业务的凭证定期汇总编制的原始凭证。3.原始凭证的种类按填制手续的不同分类 一、原始凭证的概念和分类一次凭证 一、原始凭证的概念和分类累计凭证 一、原始凭证的概念和分类汇总原始凭证 想一想练一练教材后的练习题 原始凭证的名称填制凭证的日期原始凭证的编号经济业务的内容经济业务的实物数量、单价和金额填制单位及有关人员的签章19二、原始凭证的基本内容 20二、原始凭证的基本内容案例 三、原始凭证的填制1.原始凭证填制要求：2.原始凭证填制案例3.错误原始凭证处理方法 22内容完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。记录真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，真实可靠，符合实际情况。书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。不得涂改、刮擦、挖补：各种原始凭证必须在经济业务发生时正确填写，如金额有错误应送交出具单位重开，有其他错误应由出具单位更正并在更正处盖章。三、原始凭证的填制1.原始凭证填制要求 23编号连续完整。原始凭证所要求填列的编号必须从小到大，不得遗漏和跳号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁。手续完备。要求原始凭证所填列的经济业务内容各项证据齐备。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。三、原始凭证的填制1.原始凭证填制要求 三、原始凭证的填制2.填制案例2009年12月10日职工报销培训费,以现金支付。 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。3.错误原始凭证处理方法各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。三、原始凭证的填制 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：四、原始凭证审核真实性合法性　　合理性正确性完整性对于不真实不合法不合理的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。审核内容 1.真实性：经济业务的双方单位和当时人是否真实；业务内容是否真实，有无伪造、变造的情况；日期是否真实；四、原始凭证审核2.合法性是否符合国家有关法律、法规、制度和计划的规定；是否符合规定的审核权限；是否以合同为依据；是否存在贪污、虚报冒领等舞弊等行为。3.合理性原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要；是否符合有关的计划、预算和合同，是否符合费用的开支标准。5.正确性填制的手续是否正确；原始凭证填制的内容，如数量、单价及金额是否正确；4.完整性原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项的情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员的签章是否齐全，凭证的联次是否正确，凭证应附的附件是否齐全等。审核内容 外来原始凭证所载的项目或内容必须填列整齐，不能有涂改。发票、收据必须套印税务机关票证监制章；一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸（发票或收据本身具备复写功能的除外）各联必须写透，并连续编号。取得外来原始凭证，如采购存货，支付价款，必须取得供货单位的发票(正本)发票联；四、原始凭证审核用银行存款支付款项，还必须附有银行结算凭证，如支票存根、汇款回单联等。审核凭证的金额；凡需填写大小写金额的，大小写金额必须相符；购买实物的，必须有验收证明；支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款收据(正本)收据联。审核要点 凭证审核案例1 凭证审核案例2 1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时编制记账凭证；2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正或重开后，再办理正式的会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予受理。对于违法的收支，应当制止或纠正；制止或纠正无效时，应当向单位负责人报告并请求处理。31四、原始凭证审核审核结果处理 小结：一、原始凭证的种类：1、按来源分：2、按填制手续和方法分二、原始凭证的基本内容：1、名称及编号；2、填制日期；3、接受单位名称或个人姓名；4、业务内容；5、单价数量金额6、填制单位或填制人名称7、经办人员签章。 三、原始凭证的填制要求：1、真实可靠2、填制及时3、内容完整4、填写清楚四、原始凭证的审核：1真实性2、合法性3、合理性4、完整性、5、准确性