对资源的征税类

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1、第九章对资源的征税类重点掌握1、资源税制、广义资源税、狭义资源税、级差资源税、一般资源税的概念。2、土地增值税的纳税人、计税依据的一般规定和特殊规定、税率形式、免税的规定。一般掌握1、资源税应纳税额的计算。2、土地增值税中土地增值额的计算、用超率累进税率定义法和速算法计算应纳税额。一般了解1、资源税的征收制度：征税范围和纳税人的规定、税率形式、对计税依据的具体规定、扣缴义务人的规定。2、耕地占用税的征税对象和纳税人、计税依据和税率、减免税的规定。3、土地使用税的征税范围和纳税人、计税依据和税率形式、税款征收方式。重点、难点问题分析：1、资

2、源的基本概念从税收理论研究的角度，来分析资源的概念，有广义和狭义两种解释。广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素，即劳动力、劳动资料、劳动对象。而狭义的资源，就是指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用的各种自然财富，即自然存在的劳动对象。我国现行对资源课征的税种，就属于这种狭义的资源税。2、级差资源税和一般资源税的基本概念(1)级差资源税。级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。在社会主义社会，对占有和使用优等资源的单位和个人所得的级差收入，应该收归国家所有

3、，不应归个别单位和个人所得。征收级差资源税，有利于企业在同等水平上开展竞争；同时，也有利于促使企业合理利用国有土地和其他资源，防止企业为追逐高额利润，造成国家有限的耕地和资源的浪费。(2)一般资源税。一般资源税就是国家对国有资源，如我国(宪法)规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。这种税是体现普遍征收，有偿开采的原则，具有受益税的性质，是对绝对地租的征收。用资源税的形式对资源的绝对地租征收，体现了对国有资源的有偿开采。是国家以垄断所

4、有者的身份收取的补偿。3、资源税的作用(1)调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争开征资源税，将资源级差收入收归国家所有，既可以使企业的经营利润、企业职工的物质利益靠本企业职工主观努力程度来决定，增强企业活力，提高企业素质；又可以减少客观因素给企业带来的利润差异，为企业在大体相同的水平上开展竞争创造条件。(2)加强资源管理，有利于促使企业合理开发，利用国有资源。我国的矿产资源十分丰富，但是由于人口众多，入均拥有量却很低。为了子孙万代的幸福，我们必须合理、节约地利用有限的资源。开征资源税，使在资源条件不同的环境下生产的企业，投入相

5、同的资金和劳动，能取得大致相同的经济效益，就会防止“采富弃贫”、“采易弃难”，滥挖乱采的现象，有利于保护和合理利用资源。4、资源税的计税方法资源税应纳税额，按应税产品的课税数量依照规定的税额计算。应纳税额计算公式为：应纳税额=税额*课税数量例1：某盐场生产海盐，一月份生产80000吨，对外销售50000吨，计算其应纳资源税税额。(适用定额税率为25元／吨)解：应纳税额=50000*25=1250000(元)5、开征耕地占用税的意义征收耕地占用税的主要目的，是运用税收手段，加强对土地的管理，以合理利用土地资源。土地是人类赖以生存的基本条件，

6、是宝贵而有限的自然资源。我国是世界大国，有960万平方公里土地。在较长的时间里，由于盲目乐观于地大物博，却忽视了人多而带来的人均地少的问题，对土地管理不严，乱占滥用土地问题十分严重。现有耕地已经比1957年减少了2．2亿亩，平均每年减少780万亩，全国人均耕地比建国时减少了近一半，有三分之一的省份人均耕地已不足一亩。这种现象如果继续发展下去，将会给国家建设和人民生活造成严重后果，贻害子孙后代。征收耕地占用税，使得使用土地的单位从自身经济利益出发，关心国家土地资源利用效果，有利于节约并合理有效地使用土地。这对于我们民族的兴旺，国家的富强，特

7、别是解决“一要吃饭、二要建设”和实现四化有重大的意义。6、耕地占用税的计税依据和税率耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，从量定额征收；采用定额税率，以县为单位，按其人均耕地的多少规定幅度差别税额。例2：某企业占用耕地8000平方米建设厂房，当地规定的耕地占用税税额为每平方米7元，计算该企业应纳耕地占用税。解：应纳税额=8000*7=56000(元)7、开征土地使用税的意义通过征收土地使用税，用经济的手段管理土地，就能促进使用地单位在用地时精打细算，把空余不用或可以少用的土地让出来，从而达到合理节约使用土地，提高土地利用效益的目

8、的。开征土地使用税，对不同地区及同一地区的不同地段采取高低不同的税额，就能有效地调节土地的级差收益，并能促使土地使用者加强经济核算，改善经营管理，在平等的条件下层开竞争。8、土地使用税的计税依