审计案例6：高速公路建设项目审计西安佳信公路工程咨询有限公司

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1、高速公路建设项目审计西安佳信公路工程咨询有限公司审计事业部高速公路建设项目审计建设项目审计是审计学中的一个重要分支，而高速公路建设项目审计更是建设项目审计中的一个小点。本章将重点介绍有关高速公路建设项目审计的内容，通过图示和举例将更加形象生动的展现高速公路建设项目审计工作的有关程序。需掌握或了解的内容高速公路建设项目审计的客观基础、对象、主体及目的、范围及内容；高速公路基本建设程序和总概算组成及内容；高速公路建设单位会计的内容；高速公路建设项目财务管理；在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题。高速公路建设项目审计的程序及方法一、审计的客观基础高速公

2、路建设项目审计的客观基础高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于公共资源。1、公共资源——所有权属于国家和社会公众的资源。（1）广义的公共资源包括：土地、森林、矿山、海洋、环境、物种等；（2）狭义的公共资源包括：国有资产、财政资金等。2、公共资源责任的形成国家和→民选立法┎所有权：社会公众机构公共资源┤↑承担公共┕管理、使用↑资源责任支配权：政府机关和事业单位3、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础（1）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管理、支配者公共资源责任的履行情况进行检查；（2）检查公共责任是现代国家审计的本质；（3）有利于降低交易成

3、本。（4）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进行财政支出方面的决策。审计的对象审计对象客体——政府机关或事业单位（统称机构）是公共资源的使用、管理、支配者；预期目标为管理目标或法定职责。——预算支出项目和投资项目（统称项目）被审单位为项目的管理部门和实施单位；预期目标为项目的法定目标；例如：高速公路建设项目的法定目标是在规定的期限内完成公路建设和达到质量标准。审计的主体及目的1、审计主体：国家审计机关。在国外也有委托或聘用职业中介组织的做法。2、审计目的：——直接目的：经济、效率、效果性；——最终目的：检查公

4、共资源责任，加强人大的立法监督；——最终目的：促使高速公路建设工作有保障的完成。审计的范围及内容1、对高速公路建设项目的审计范围（1）项目的预期目标的实现程度┎法律文件规定的法定目标│（零基预算）高速公路建设预期目标┤可行性研究设计的目标│专家推荐的目标┕决策文件规定的目标（2）项目的管理有效性例如：高速公路建设专项资金项目：项目管理部门监督管理项目实施单位财政部（拨款）资金拨付到位省、市、县国家建设局（组织实施）配套资金到位可行性论证建设部门省、市、县政府国家计委（审批项目）工程、采购招投标施工单位2、对机构的审计范围（1）机构的管理目标（法定职责）

5、实现（履行）情况可以定性描述，也可用定量指标；（2）高速公路的利用效益，例如：高速公路面积（平方公里）/管理人员数完成汽车通行量（辆）/公路占有土地面积（亩）；（3）机构的管理控制有效性针对与目标（职责）有关的内部控制。总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内”。按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效

6、益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位。3、高速公路建设项目审计的内容（1）建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设计。其审计主要内容有：建设程序执行情况审计；项目概预算编制真实性和合法性审计。（2）施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行“三公”审计。（3）建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、监理以及

7、与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主。其主要内容有：对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪用的现象存在。对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其

8、真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性