财务会计第十七章财务报表

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1、一、现金流量表及其作用（一）现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定时期现金流入和流出情况的财务报表。反映：企业当期有多少现金流入，来源于何处？企业当期有多少现金流出，运用于何方？企业当期现金余额是怎样变化的，是净增还是净减？现金流量表的数字为时期数，反映的内容是资金运动的动态表现。因此，现金流量表是动态报表。第四节　现金流量表（二）现金流量表的作用1、有助于评价企业的支付能力和偿债能力和周转能力2、有助于预测企业未来的现金流量3、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素思考：为何有的企业利

2、润表上有利润，却无钱归还到期的债务？为何有的企业利润表上亏损，却能还债，还能投资？二、现金流量表的编制基础（一）现金流量表的编制基础以现金为基础编制的（二）现金流量表中现金的定义现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的各种存款、其他货币资金和现金等价物。各项目的具体内容为：1．库存现金“现金”账户核算的现金2．可以随时用于支付的存款。“银行存款”账户核算的存入金融企业并且可以随时用于支付的存款。3．其他货币资金“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、

3、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。4．现金等价物（1）现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。（2）期限短一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。（3）现金等价物不是现金，为何视为现金？现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。（4）判断一项投资是否属于现金等

4、价物的四个条件：①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。其中①②强调了变现能力，③④则强调了支付能力的大小。注意的问题银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。三、现金流量的定义及分类（一）现金流量的定义1、现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。2、现金净流量是指现金流入与流出的差额，可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果

5、是负数，则为净流出。一般来说，现金流入大于流出反映了企业现金流量的积极现象和趋势。需要注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。如企业从银行提取现金是企业现金存放形式的转换，并末流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。（二）现金流量的分类按照企业经营业务发生的性质，将企业一定期间内产生的现金流量归为三类：1、经营活动产生的现金流量（1）经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项.包括销售商品或

6、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。（2）经营活动产生的现金流量现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关现金；现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。注意：对于企业日常活动之外的，不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当在现金流量表中归并到相关类别中，并单独反映。2、投资活动产生的现金流量（

7、1）投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动对外投资对内投资短期投资长期投资不含现金等价物资本性支出长期资产固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产（2）投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净流量，收到的其他与投资活动有关的现金；投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的

8、其他与投资活动有关的现金。3、筹资活动产生的现金流量（1）筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。资本既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。（2）筹资活动产生的现金流量现金流入项目主要有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金；现金流出项目主要有：偿还债务所支付的现金，分配股利、