第九章 关税

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1、第九章关税考点精析一、关税的含义关税是进出口商品进出一国关税境域时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税。海关是设在关税境域上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。海关征收关税的领域叫做关境或关税领域。二、关税的双重作用（一）关税的积极作用1.对外贸易政策的重要措施。2.增加国家财政收入。3.调节进出口贸易结构。4.调节生产和市场的供求。（二）关税的消极影响1.进口关税设置过高，会刺激走私活动，造成关税流失。2.进口关税太高，保护过分，使被保护的产业和企业产生依赖性，影响竞争力的培育和提高。3.关税结构不合理，对企业的保护作用下降，甚至出现负保护。三、

2、关税水平关税水平是指一个国家进口关税的平均税率。它可以反映该国征收关税的目的。（一）简单算术平均法关税水平=×100%（二）加权算术平均法1.全部商品加权平均法关税水平=2.有税商品加权平均法关税水平=3.选择性商品加权平均法关税水平=四、按商品流向分类（一）进口关税进口关税是指进口国家的海关在外国商品进入关境时，根据海关税则向本国进口商所征收的税收。（二）出口关税出口关税是指出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商品所征收的税收，由出口商缴纳。（一）过境关税过境关税又称通过关税。它是指一国对于通过其关境的外国货物所征的关税。五、按征税目的分类（一）财政关税财政关税又称收入关税，是

3、指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。（一）保护关税保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。（二）惩罚关税或报复关税一国对他国因对其进行贸易歧视，违背协议，而对从其进口的商品征收的进口附加税。六、按征税待遇分类（一）普通关税普通关税又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。（二）优惠关税优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税。（1）最惠国待遇下的关税最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方，关税当然包括在内。（2）

4、特定优惠关税特定优惠关税，又称特惠税，是指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。（3）普通优惠制下的关税普通优惠制是发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。普惠制有三个基本原则：（1）普遍性原则。（2）非歧视原则。（3）非互惠原则。七、按常规与临时分类（一）法定关税（二）附加关税进口附加税类别（1）反倾销税①实施反倾销措施的基本要件实施反倾销措施必须具备的三个基本要件，分别是倾销、损害、倾销与损害之间的因果关系。a.倾销的确定。倾销是指一向产品的出

5、口价格，以低于出口国在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格，即低于正常价值的价格进入另一国市场。产品正常价值的确定有三种方法：一是按正常贸易过程中出口国国内的销售价格；二是按出口国向第三国正常贸易中的出口价格；三是结构价格。b.损害的确定。《反倾销协议》中所指的损害分为三种情况：一是进口方生产同类产品的产业受到实质性损害；二是进口方生产同类产品的产业受到实质性损害的威胁；三是进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍。c.倾销与损害之间因果关系的认定。第一，未以倾销价格出售的进口产品的价格及数量；第二，需求萎缩或消费模式的改变；第三，外国与国内生产商之间的竞争与限制性贸易做法；第

6、四，技术发展、国内产业的出口实绩及生产率等。②反倾销措施a.临时反倾销措施。b.最终反倾销措施。③反倾销税的征收与价格承诺反倾销税是指在正常海关税费之外，进口方主管机构对倾销产品征收的一种附加税。反倾销税的税额不得超过所裁定的倾销幅度。④实施反倾销措施的基本程序a.申请人申请。b.进口方主管机构审查立案。c.反倾销调查。（2）反补贴税①补贴类别a.禁止性补贴。包括出口补贴和进口替代补贴。禁止性出口补贴是指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的补贴。进口替代补贴是指以使用国产货物为条件而给予补贴。b.可诉补贴。指那些不是一律被禁止，但又不能自动免于质疑的补贴。c.不可诉补贴。它包括两类：

7、一类是不具有转向性的补贴，另一类是符合特定要求的转向性补贴。符合特定要求的转向性补贴，包括研发补贴、贫困地区补贴、环保补贴。②反补贴税。是指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产品构成伤害而征收的关税。③反补贴措施a.对微量的标准规定不同。b.对忽略不计的标准规定不同。c.邀请磋商是发起发补贴调查成员方的义务，而反倾销调查中不存在此类规定。d.价格承诺的方式有所不同。（3）报复关税报复关税是指发现贸易对方出现歧视性待遇或违背贸易法规或拒绝