所得税汇算清缴检查事项

《所得税汇算清缴检查事项》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业所得税汇算清缴检查注意事项第一部分　税前扣除的基本原则一、所得税扣除办法规定了以下基本原则：（一）权责发生制原则，即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。存在的问题：通过我们以往的自查，发现普遍存在用以前年度的发票入账的问题，而以前年度的发票证明该费用是发生在以前年度，如果在当期入账，就不符合税收上的权责发生制原则，因此以前年度的发票就属于调增的对象。但是由于发票传递本身有一个时间问题，能尽量入账的都必须在当年入账，最迟必须在下年度一月份入账，这样，还有争取的余地，否则将调增应纳税所得额。对企业购买但尚未取得

2、发票的已入库且入帐的存货和固定资产，原则上须在年度终了前取得正式发票后其相关的支出方可税前扣除，但考虑到部分企业的实际情况，在上述规定时限内取得发票确有困难的，本着实质重于形式的原则，特做如下补充规定：对在年度终了前仍未取得正式发票的已估价入帐的存货、固定资产，取得发票的时限最迟不得超过纳税人办理上年度企业所得税年度纳税申报法定截止期限之前（今年截至到5月31日），超过这一时限的已办理汇算清缴税前扣除的相关支出应进行纳税调整。（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报

3、的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。8存在的问题：1、通讯费问题：通讯工具的产权归属个人的通讯费，一律不得在所得税前列支，已经列支的，要进行调增。2、车辆折旧问题：汽车产权不属于本单位，无论是否由本单位，一律不得在本单位计提折旧，否则，要进行调增。3、车辆保险问题：（同上）（四）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。未取得相应发票列支费用问题由于各方面原因，企业有些成本费用列支未取得相应发票，纳税申报时是否

4、做纳税调整，较难把握。具体问题有：企业通过内部食堂、培训中心对外接待或举办会议，以内部自制收据列支费用；支付租赁费、水电费、取暖费等应取得发票而取得外部经营用收据列支费用；取得外部不合法发票，工业、商业发票或国税、地税管理的发票混用，列支费用；等等。国税发[2000]84号《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》第三条规定：“纳税人申报的扣除要真实合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规不一致的，以税收法规规定为准。”鲁国税所[2000]

5、82号转发此办法的通知中明确：“《办法》第三条中纳税人提供的证明有关指出确属已经实际发生的‘适当凭据’8，是指纳税人因发生经营业务而取得的有税务监制章的发票及其它能够证明支出确实发生的其它有效凭证。按照《会计法》和《发票管理办法》规定必须取得发票的要以发票作为计税扣除的凭证”。据此，进一步明确如下：1、企业内部食堂、培训中心不能以内部收据直接列支招待费、会议费，应将这些内设机构的收支情况统一核算，其中，确属采购与招待、会议有关的物品等费用可以凭采购的原始凭据（发票等）及相关证明材料做税前扣除。2、租赁费必须取得地税部门监

6、制的发票；水电费、取暖费如果属于客观情况形成由一方集中垫付再向具体支用单位分摊的费用，可凭收据、费用分摊表与原始发票复印件一并列账做税前扣除。3、对取得外部不合法发票，工业、商业发票或国税、地税管理的发票混用，列支费用问题，要注意区分兼营或混合销售行为，视不同情况处理，凡应取得相应凭据而未取得的不得列支；凡情况真实，取得了应有的凭据，提供了证明材料，就可以列支。4、原始凭证复印件不可以。5、年末预提费用的余额，一般要做纳税调整。二、不得在所得税前扣除的支出（一）贿赂等非法支出发票中注明礼品或者与生产经营无关的支出应调增所

7、得，另外，需要提醒的是：一定要注意视同销售的五大行为：1、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；2、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；83、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目；比如在建工程5、将自产、委托加工的货物集体福利或个人消费；这五种视同行为，按照增值税法规定，要按照市场价格、近期价格、和组成计税价格的顺序计提销项税额，在所得税处理上一般按照10%的利润调增应纳税所得额。（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；这

8、是要调增的；但这要与违反经济合同所支付的违约金以及向银行延期还款的罚款及滞纳金等经济惩罚相区别；（三）新会计制度允许计提的八大准备中只有坏账准备在经过税务机关批准后在所得税前扣除。（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。有扣除标准的有下列几项：项目计提比例计提依