财务基础及税法知识讲解

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1、财务基础及税法知识讲解何为企业经营的三张表？“三张表”是一个企业财务管理和动态的缩影，包括资产负债表、利润表和现金流量表（简称为“三张表”）。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。资产负债表反映的是企业的“家底”；利润表反映的是企业的收入和各项成本；现金流量就好比是企业的血液，血液的多少和流动快慢表现为资本运作的效率，影响企业持续经营的能力。如何解读三张表第一张表---资产负债表解读资产负债表是反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务以及企业的所有者拥有的权益，并按照“资产=负债+所有

2、者权益”的会计基本等式建立构成要素的综合性基础报表。通过资产负债表可以反映出企业在某一时间点所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。从该表中可以看到以下信息：如何解读三张表1、查看注册资本的情况及企业的成长性首先查看所有者权益，也称为净资产。查看企业报表“实收资本”（或者股本）数额，将其与企业注册资本数额相比，检验注册资本是否到位。“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证。(年末所有者权益÷年初所有者权益)x100％=资本保值增值率。资本保值增值率=100%,为资本保值；

3、资本保值增值率大于100%,为资本增值。如何解读三张表2、查看企业各类资产的分步及管理情况在不同生产经营类型企业的报表中，总资产内部各项目的分步状况也不完全一致。一般来说，流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产项目在各类企业资产总额中占比不同，但总体来看要特别关注流动资产的变动情况，流动资产类项目中要特别关注以下几类科目：如何解读三张表首先是货币资金的增减变动情况，资金类项目净增加则表示同期的销售收入增加、应收账款减少、存货减少、流动负债增加或上述几种因素同时存在；资金类项目净减少则

4、表示同期的销售收入减少、应收账款增加、存货增加、流动负债减少或上述几种因素同时存在。如何解读三张表其次对应收类项目的净增加或净减少进行分析。在主营业务较为稳定的情况下，应收项目净减少带来的资金及其他资产的增加或短期负债的减少对企业都是件好事；而在剔除投资收益等因素下，应收账款增长超过同期主营业务收入增长，表明企业主营业务销售过分倚重赊销策略或账款回收不力，这可以从应收账款周转率下降得以体现；此时就要对应收项目的管理进行针对性分析，比如坏账准备计提是否充分。虽然其他应收款与企业的经营无关，但如果关

5、联者无偿占用数额较大，同样会影响企业资金的流动性。如何解读三张表第三对存货进行比较分析。存货在企业中往往占用大量的资金，其构成也比较复杂。所以企业应根据自己的生产实际测算出经济的存货量、金额或存货与流动资产的比例，并据此对存货项目进行管理分析。当主营业务稳定情况下，存货增长超过同期主营业务收入的增长，表明存货逐渐出现积压，即购进数量不合理，要对存货购进及保管体系进行重新测算和查明原因；存货跌价的风险和或有损失会增加。如何解读三张表3、查看企业资产负债率和各项流动性比率了解企业对各类债权人利益的保证

6、程度。用（负债总额÷资产总额）x100％=资产负债率可以了解到企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明长期债权人的风险越大。如何解读三张表第二张表---利润表解读利润表反映的是企业在一定期间的经营收支和经营成果(利润或亏损)情况。它通过对企业一定时期内收入和费用，反映企业投入产出比例关系，并确定企业在此期间是盈利或者是亏损。损益表反映阅读和分析损益表主要需要对比如下几个指标：如何解读三张表1、通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，可以了解到企业主营业务的毛利率，借此了解到企业的产品

7、或劳务的技术含量和市场竞争力。如何解读三张表2、通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较，可以了解到企业的主营业务是否突出，并借此对企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。如何解读三张表3、通过“营业费用、管理费用、财务费用”与“主营业务利润相比较，则可分别了解到企业销售部门、管理部门的工作效率以及企业融资业务的合理性。再通过企业之间的横向比较及企业前后会计期间的纵向比较，进一步挖掘企业降低“营业费用、管理费用、财务费用”的潜力，提高其工作效率，并对企业的融资行为做出审慎安排。如何解读三张表4

8、、通过“营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出”与“利润总额相比较，可以对企业获利能力的稳定性及可靠性做出基本性的判断。特别是“投资收益”反映的是建立在资本运营前提下的投资回报，占企业实现利润的比例越大证明企业的主营业务获利能力越差。只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时，企业的获利能力才较稳定、可靠。如何解读三张表第三张表---现金流量表解读现金流量对企业至关重要，它是企业正常运行、获取竞争力的根本保证，所以现金流量表反映的企业在一定期间内现金流入和流出情