两税合并给中国带来的影响

《两税合并给中国带来的影响》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、两税合并给中国带来的影响[摘要]两税合并对我国的影响体现在很多方面，这其中有利也有弊，有很多的人也都在争论新税法在我国地实施是否有利于我国的发展。当然，每个人的观点不尽相同，以下内容就是我对其他文章的理解和一些个人的观点。[关键词]两税合并，外商直接投资，影响2008年1月1日，《中华人民共和国企业所得税法》正式生效。内容可以概括为“四个统一”：即内外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率，将内、外资企业的所得税率统一为25%；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行以“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。《两税合并对外商直接投资发展

2、的影响》，世纪桥2005年第5期，第69页。为了把新税法和以前的税法相区别，我们简称这次税法改革是两税合并。下面我们分析一下两税合并给我国带来的影响。一、两税合并的背景及原因1994年到2008年期间，中国的内资企业和外资企业分别实行两套不同的企业所得税制度。其中：内资企业名义税率为33％，实际税率在22％～28％左右；外资企业名义税率为15％，实际税率在10％～15％之间。《我国两税合并的社会经济福利效应分析》，财经研究2008年第23卷第3期，第18页在一定时期内，这项政策在吸引FDI方面起到了相当大的作用，也促进了外资企业在中国的发展。而且在改革开放初期，为了引进外资改

3、变落后的状况，客观上要求给予外商投资者一定的税收优惠，以弥补我们经济发展水平较低、投资环境比较差的缺陷，从而才为中国的经济发展争取到了大量宝贵的外来资金。但是现在我国国情发生了很大变化，社会主义市场经济体制已经初步建立。而且在两税合并之前，内外资企业所得税制度在执行过程中也暴露出很多问题：一是执行内外资税收法律差异较大，造成企业之间税收负担严重不平，不利于我国内外资企业的公平竞争。二是内外资税收法律并没有充分的考虑外资结构的优化和产业结构的调整，只是简单地按内外资一刀切。三是企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。四是对外资的“超国民待遇”造成

4、中国经济繁荣但不富裕。为了更有效地解决两税合并制度之前存在的上述问题，所以要统一内资、外资企业所得税税法。企业所得税两税合并的改革，既有利于为内外资企业制造一个公平竞争的税收法制环境，也有利于促进我国经济结构优化和产业升级，同时也是适应我国社会主义市场经济不断发展的一项制度创新，是中国经济制度走向成熟、规范的标志性工作之一，也是社会各界的普遍共识和呼声。二、两税合并的影响(一)对财政的影响由于两税合并，税率变低，新税法的执行将使财政减收约930亿元。财政部长金人庆对此作了说明，考虑到新税法执行后其中一部分外资企业可以继续按新税法规定享受高新技术企业优惠税率和小型微利企业优惠税

5、率，一部分外资企业可以享受过渡优惠政策，新税法执行后对外资企业即期财务成本不会造成大的影响。由于总体上降低了法定税率，提高了税前扣除标准，新税法与旧税法的口径相比，内资企业所得税减收约1340亿元，外资企业所得税增收约410亿元。如果考虑到对原享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施因素，在新税法实施当年带来的财政减收将更大一些，但仍然在财政可承受范围之内。(二)对内资的影响两税合并后整体而言将大幅降低内资企业所得税实际税负，大幅提高部分行业的税后净利。根据统计，目前食品饮料、银行、通信运营、煤炭、钢铁、石油化工、商业贸易、房地产等行业的实际税负大多高于25%，所以两税合并之后这

6、些行业受益较大。特别是银行和白酒行业的上市公司，不仅大多没有税收优惠，而且由于工资成本和其它费用不能据实在税前予以扣除，导致实际税负高于以前33%的所得税税率，因此这两个行业的受惠最大。造纸等行业实际税负接近25%，行业整体受益不大。但是电力、有色金属冶炼、交通运输、医药生物、汽车、家电、机械设备、电子元器件等行业，由于实际所得税税负低于25%，所以这些行业没有享受到两税合并的直接好处。当然两税合并对内资的利好不仅在于税率统一，还将体现在捐赠、计税工资，以及扣除标准的更改，其中包括企业广告费用的扣除。外资企业之前用于广告的费用都可以扣除，而国内企业必须根据行业不同而接受不同档

7、次的限制，比如食品日化行业是8%，而医药制造是25%。广告费用的不同待遇，限制了国内企业的市场推广，而在新法中，内外资企业都将遵循统一的扣除标准。因此在这方面内资企业的确是受益匪浅。内资企业相较外资企业而言，原本在技术、生产效率处于劣势，在市场竞争中就已处于不利地位。而在两税合并之前，外资企业还享受着“超国民待遇”，这样大大降低了他们的生产成本，使内资企业在价格上又失去了竞争力。对于内资企业而言，两税合并能改善其不利的市场地位，增强内资企业的市场竞争力，有利于内资企业的发展壮大。(一)对FDI的影响1.