合并报表抵消分录大全

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1、合并报表分录一、影响合并报表的合并抵消分录（一）内部交易商品1．本期内部交易，本期实现对外销售借：营业收入（内销方销售收入金额）贷：营业成本（内销方销售收入金额）2．本期内部交易，本期未实现对外销售借：营业收入（内销方销售收入金额）贷：营业成本（内销方实际成本）存货（内销方销售毛利）借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）3．前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润——年初贷：营业成本（交易毛利）借：所得税费用（上述交易毛利*25%）贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）…….转回上

2、期确认4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售借：未分配利润——年初贷：存货（毛利）（二）内部交易存货计提坏账准备的抵消（举例）例1：交易价10000元，成本6000元，购货方期末减值测试可收回7000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10000贷：营业成本6000存货4000购货方提了3000元减值准备，集团不认可借：存货——跌价准备3000贷：资产减值损失3000例2：交易价10000元，成本6000元，购货方期末减值测试可收回5000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10000贷：营业成本6000存货4000购货方

3、提了5000元减值准备，集团成本为4000元，未减值借：存货——跌价准备5000贷：资产减值损失5000隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（三）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产1．当年借：营业外收入(交易差价)贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧(因交易差价产生的折旧)贷：管理费用2．跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1．当年借：营业收入（交易价）贷：营

4、业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2．跨年3套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的计提减值了）(四)内部债权债务抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据／应付账款／应付股利／预收账款／其他应付款贷：应收票据／应付账款／应付股利／预付账款／其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：当年2套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）贷：资产减值损失跨年3套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：未分配利

5、润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第3套）贷：应收利息跨年可能有4套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第3套）贷：应收利息二、影响母子公司个别报表的

6、调整分录（一）以取得投资时子公司各项可辩认资产、负债（含或有负债）在购买日的公允价值为基础，调整子公司当年的净利润。1、借：管理费用贷：固定资产－累计折旧（二）将母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法核算1．应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录，净利润以以上经过调整后的子公司盈亏为准）借：长期股权投资贷：投资收益2．调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）3．子公司资本公积的变动（子公司除净损益以外的其他权益变动）借或贷：长期股权投资贷

7、或借：资本公积三、影响合并报表的合并抵消分录1．借：股本（子公司报表该项目金额）资本公积――年初（子公司报表该项目金额±购买日子公司净资产公司价值与账面价值的差额）资本公积――本年（子公司除净损益以外的其他权益变动）盈余公积――年初（子公司报表该项目金额）盈余公积――年初（子公司报表该项目金额）未分配利润——年末（子公司报表该项目金额－子公司报表当年净利润+经过以述重算的子公司利润－子公司当年向股东分配利润的金额）商誉（借、贷方比较得出）贷：长期股权投资（经过权益法调整后的母公司长期股权投资项目金额）少数股东权益（借方4个数字相加

8、×少数股东持股比例）2、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消（模板）借：投资收益（调整后的子公司净利润×母公司持股比例）少数股东损益（调整后的子公司净利润×少数股东持股比例）未分配利润——年初（已知）贷：本年利润分配——提取盈余公积（子公司实际提取