《增值税案例》课件

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1、增值税案例2案例2-1某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。2007年7月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700000元，增值税额为119000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20000元。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。（2）上述材料到达验收入库。（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发

2、票上注明的货款为30000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。案例2-2（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。（7）销售产品获得销售价款500000元，按规定收取增值税额为85000元，款项已收到存入银行。（8）随同产品出售一批单独计价的包装物

3、，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。（10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本为50元/件，增值税率为17%。A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税额为1700元。案例2-3（11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件，每件售价150

4、元，每件的实际成本为100元，适用的增值税率为17%。（12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元，增值税组成计税价为70000元，适用增值税率为17%。（13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60000元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。（14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80000元，其实际制造成本为60000元，增值税适用税率为17%。（15）购进一批原材料发生非正常损失10000元，经查实其中有700

5、0元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。（16）工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60000元，其中原材料成本为40000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款10000元。（17）计算当期应交增值税额。根据以上业务作出会计分录，登记“应交税费——应交增值税”明细账，填制增值税申报表。（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注

6、明的价款为700000元，增值税额为119000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20000元。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。（2）上述材料到达验收入库。（1）进项税额=119000＋20000×7%=120400元采购成本=700000＋20000－1400=718600元借：材料采购718600应交税费——应交增值税（进项税额）120400贷：应付账款839000（2）借：原材料718600贷：材料采购718600（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40

7、000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：实收资本46800（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。（4）借：原材料30300应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值35100银行存款300（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款

8、支出修理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。（5）借：制造费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510（6）购入需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。（6）借：固定资产23400贷：银行存款23400（7）销售产品获得销售价款500000元，