《存款业务核算》PPT课件

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1、第三章存款业务核算第一节存款业务概述一、概念存款是指银行以信用方式吸收的单位和居民个人暂时闲置和待用的货币资金。二、分类1、按存款对象分类单位存款：指商业银行吸收企事业单位、社会团体和个体工商户等暂时闲置资金形成的存款。个人储蓄存款：指商业银行吸收的城乡居民闲置资金形成的存款。2、按款项来源性质分类一般性存款：指商业银行吸收的各国营、集体、合资、合作、外资企业、个体私营、股份企业、机关团体等单位的资金、财政预算外资金、个人闲置资金、委托业务负债项目轧减资产项目后的贷方余额资金等形成的存款，包括机关团体存款

2、、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款、委托存款等。财政性存款：指商业银行吸收的财政预算内资金和集中代缴财政的资金而形成的存款。3、按存款期限分类活期存款：商业银行吸收的存款单位和居民个人存入的可随时存取的存款定期存款：存款单位和居民个人存入的约定存期、到期支取的存款。4、按存款币种分类人民币存款：银行吸收存款单位和居民个人的人民币资金而形成的款项。外汇存款银行吸收存款单位和居民个人的外汇资金而形成的款项。5、按存款产生的来源分类：原始存款：银行接受存款单位和居民个人以现金或现金支票方式存入形成的存款和

3、中央银行对商业银行的再贴现或再贷款而形成的准备金存款。派生存款：由银行发放贷款、办理贴现或投资等业务活动引申而来的存款。二、会计科目的设置7/20/20217吸收存款（负债类）利息支出（损益类）应付利息（负债类）四、存款账户的分类单位结算账户银行结算账户个人结算账户外币存款账户个人储蓄账户单位定期存款账户其中，单位银行结算账户包括：基本存款户：存款单位因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户只能在银行开立一个，日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取通过该账户办理。一般存款户：存款

4、单位因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可办理现金缴存，但不能办理现金支取。专用存款户：对特定用途资金进行专项管理和使用。临时存款户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付。（有效期最长不能超过2年）第二节单位存款业务核算一、会计科目吸收存款（负债类）二、单位活期存款核算支票户按业务处理与核算手续不同存折户1、支票户存取款的处理（1）存入缴存现金及现金

5、缴款单出纳部门审核、点收缴款单1缴款单2回单，加盖“现金收讫”章，退收款人登记现金收入日记簿交会计部门代现金收入传票登记分户账分录：借：库存现金贷：吸收存款——××单位活期存款户分录：借：吸收存款——××单位活期存款户贷：库存现金P47现金支票现金支票交会计部门（2）支取审核出纳对号单交取款人，现金支票代现金支出传票登记分户账出纳部门根据现金支票登记现金付出日记簿凭出纳对号单向单位支付款项分录：借：库存现金贷：吸收存款——××单位活期存款户存款凭条、现金、存折交出纳部门2、存折户的处理（1）存入：审核根据

6、凭条登记现金收入日记账存折凭条交会计部门会计部门以存款凭条代现金收入传票登记分户账和存折（2）支取：取款凭条、存折交会计部门审核会计部门以取款凭条代现付传票入账出纳人员凭取款凭条及存折付款分录：借：吸收存款——××单位活期存款户贷：库存现金3、利息的计算（1）相关规定按季结息，每季末月20日为结息日，21日入账算头不算尾，即存入日计息，支取日不计息元以下不计利息（2）分录：借：利息支出贷：吸收存款——××单位活期存款户（2）理论公式：利息=本金×存期×利率（3）实际计息方法：积数法利息＝计息积数×日利率＝

7、∑每日存款余额×日利率＝∑每日存款余额×月利率÷30（4）计息方式余额表计息分户账页计息P57例：某公司3月5日开户存入款项16000元，3月8日存入5000元，3月11日支取7000元，假设活期存款月利率为5‰，求该笔存款第一季度的利息并编制相关分录计息积数＝16000×3＋（16000＋5000）×3＋（16000＋5000－7000）×10＝251000利息＝251000×5‰÷30＝41.8（元）分录：3/5：借：库存现金16000贷：吸收存款——某公司活期存款户160003/8借：库存现金500

8、0贷：吸收存款——某公司活期存款户50003/11借：吸收存款——某公司活期存款户7000贷：库存现金70003/21借：利息支出41.8贷：吸收存款——某公司活期存款户41.8三、单位定期存款核算起存金额为10000元存期有3个月、6个月、1年、3年和5年五个档次只能以转账方式支取，不能用于结算或提取现金1、存入款项：开户申请书、营业执照、转账支票——审查——开具“单位定期存款开户证实书”，转账支票代转账借方传票登记分户账—