注会真题 税法2012 A卷

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1、2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《税法》（A卷）试题及答案解析　　一、单项选择题　　1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是()。　　A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理　　B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理　　C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理　　D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理　　【答案】C　　【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税

2、务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。　　2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()。　　A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为　　【答案】A　　【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资

3、产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。　　3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税()。　　A.22.6万元B.26万元C.30.6万元D.34万元　　【答案】B　　【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不

4、得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=1200×13-1000×13%=26(万元)。　　4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是()。　　A.香皂B.医用酒精C.电动汽车D.子午线轮胎　　【答案】D　　【解析】选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。　　5.某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。则该公司4月

5、应缴纳的营业税为()。　　A.36万元B.37.5万元C.40万元D.50万元　　【答案】C　　【解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。该公司4月应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)。　　6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税

6、退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()。　　A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元　　【答案】C　　【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。　　7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是()。　　A.查获的走私进口货物需

7、补税时，按查获日期实施的税率征税　　B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税　　C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税　　D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税　　【答案】A　　【解析】选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。　　8.某油田2

8、011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质