《税务知识培训》PPT课件

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1、税务相知识学习益海（周口）小麦工业有限公司公司适用目前所涉及到的税种及税率一、增值税-------13%、17%、7%、6%、3%二、企业所得税---25%（目前公司享受两免三减半的优惠政策和农产品初加工全免的优惠政策）三、营业税-5%（交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育3%、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%、娱乐业10%）四、房产税------1.2%五、印花税（购销合同和建筑安装工程承包合同0.3‰、加工承揽合同和货物运输合同0.5‰、财产租赁合同和仓储保管合同、财产保险合同1‰、借款合同0.05‰六、土地

2、使用税每平方米8元七、城建税-----7%八、教育费附加-----3%九、地方教育费附加----2%增值税增值税有两种纳税人：一般纳税人：税率一般名义税率17%或者13%，实际要按销项税额减进项税额后正数交纳，负数不用交纳．实际税负要看实际缴税额除不含税收入．应纳增值税=销项税额-进项税额小规模纳税人：按照销售额一定比率征收增值税，征收率为3％。应纳增值税=销售额*3%什么是增值税：增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得

3、劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值。增值税的关注点税率面粉和小麦的税率是13%麸皮、细糠的税率是零销售收入和销售额的关系：销售收入=销售额/1.13销项税=销售收入*13%税负每月交纳的增值税/销售收入一般的行业在3-5%涉及增值税的业务—采购环节公司采购业务分类（业务以2000元/吨举例）1、从农民处收购小麦（公司自开票）：公司采购成本为：2000*（1-13%）=1740元进项税为2000*13%=2602、贸易采购：供应商开具增值税发票到公司价2000元/吨：采购成本为：2000/1.13=1

4、769.91元，进项税为：2000/1.13*13%=230.09元3、采购拍卖粮（出库费按30元，运费按70元）：小麦成本：（2000-30-70）=1900进项税：1900/1.13*13%=218.58运费提进项税：70*7%=4.9采购成本：2000-218.58-4.9=1776.52进项税额合计：218.58+4.9=223.48对比分析，在同等价位下:自开票与到厂价采购成本：1740-1769.91=-29.91进项税抵扣：260-230.09=29.91自开票及普通发票：1、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华

5、人民共和国国务院令第538号）第八条第二款第三项规定。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率2、《河南省国家税务局加强农产品经销加工行业增值税管理实施意见（试行）》的通知（豫国税发﹝2007﹞45号）一、农产品收购发票的管理　　（一）用票资格审查。对申请领购使用农产品收购发票的纳税人，主管税务机关应深入实地进行调查，具体调查内容：纳税人的基本情况；生产经营范围；收购农产品的种类、

6、规模和渠道；货款结算方式；有无固定经营场所和相应的仓储设施等。经核查符合使用收购发票条件的，按照有关规定和审批程序，核定收购发票的种类和数量。　　（二）合理供应、使用发票。主管税务机关应根据纳税人的实际生产经营情况，合理确定其使用收购发票的数量和版面。对大额版面收购发票的供应和填开使用，要加强监控。（三）收购发票开具管理1.开具范围。农产品收购发票的开具对象为销售自产农业产品的农业生产者个人，且仅限于在本省市、县范围内开具，不得跨县、市使用，对于省辖市内各区之间可以跨区使用。2.开具规定。收购发票应按户（次）填开，不得汇总开具。收

7、购发票应注明开票人、验收人、付款人或由开票人、验收人、付款人签字或加盖印章，收款人必须在收购发票上签字。增值税一般纳税人应将收购业务的磅码单、入库凭证及收购过程中内部形成的其他书面凭证，附在相应的收购发票抵扣联之后，每月按顺序号装订成册，每册25份，不足25份的按实际份数装订，作为其抵扣进项税额的备查资料。增值税专用发票：中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）：第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支

8、付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用