《终结审计》PPT课件

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1、第十章终结审计Outline审计差异的确定与调整审计调整分录的编制管理层声明律师声明书审计总结审计结果的评价与治理层的沟通第一节审计差异的确定与调整Outline审计差异的种类审计差异的汇总审计差异的确定与调整未调整差异的处理编制试算平衡表一、审计差异的种类审计差异无差异核对不一致会计准则会计制度被审计单位报表一致账户调整性质已知差异未知差异重分类误差核算误差不建议调整建议调整二、审计差异的汇总分别汇总至“审计差异调整表—调整分录汇总表”、“审计差异调整表—重分类分录汇总表”和“审计差异调整表—未调整不符事项汇总表”。三、审计差异的确定与调整编制审计差异调整

2、表的关键是正确划分建议调整的不符事项与未调整不符事项。划分时，应当考虑以下因素:1.审计差异金额是否超过重要性标准。2.审计差异性质是否重要。对于注册会计师而言，除非有明显的迹象表明审计差异并不重要，否则，一般均要求被审计单位对已经发现的审计差异予以调整。四、未调整差异的处理被审计单位调整拒绝调整无保留意见保留意见否定意见五、编制试算平衡表试算平衡表在试算平衡的同时，还可以确定已审数与报表披露数。试算平衡表.doc第二节审计调整分录的编制Outline审计调整分录与会计调整分录的区别审计调整分录的具体编制方法一、审计调整分录与会计调整分录的区别1.调整分录的

3、作用不同审计调整分录：审计成果的体现。会计调整分录：被审计单位会计工作的重要环节，是对审计结果的一种确认。2.调整的对象不同审计调整分录：只调表不调账。会计调整分录：对会计账簿调整同时，调整相关会计报表项目的金额。3.调整的范围不同审计调整分录：核算误差和重分类误差。会计调整分录：核算误差。4.编制调整分录的期间不同审计调整分录：被审计期间。会计调整分录：被审计期间以后的会计期间。5.编制调整分录的账户不同审计调整分录：对会计报表项目进行调整。会计调整分录：会计账户。二、审计调整分录的具体编制方法书中例题：（1）应冲减销售收入和销售成本:借：主营业务收入10

4、00000应交税金——应交增值税170000贷：应收账款1170000会计调整分录:借：以前年度损益调整1000000应交税金——应交增值税170000贷：应收账款1170000借：库存商品600000贷：主营业务成本600000借：应收账款——坏账准备58500贷：资产减值损失58500会计调整分录:借：库存商品600000贷：以前年度损益调整600000借：应收账款——坏账准备58500贷：以前年度损益调整58500（2）应补提折旧:应补提的折旧额＝8000(1-5%)÷20=380（万元）借：管理费用——折旧费3800000贷：累计折旧3800000会

5、计调整分录:借：以前年度损益调整3800000贷：累计折旧3800000（3）对预付账款的贷方明细余额作重分类调整:借：预付账款—c公司120000贷：应付账款—c公司120000借：其他应收款—d公司100000贷：预付账款—d公司100000借：资产减值损失—计提的坏账准备5000贷：其他应收款一坏账准备5000会计调整分录:前两笔分录一样。借：以前年度损益调整5000贷：其他应收款一坏账准备5000(4)结合上述影响损益的审计调整分录,调减企业所得税:(1000000－600000－58500+3800000+5000)×33%=1368345（元）借

6、：应交税金—企业所得税1368345贷:所得税费用1368345会计调整分录：借：应交税金—企业所得税1368345贷:以前年度损益调整1368345（5）调减法定盈余公积及法定公益金:应调减的法定盈余公积=(－1000000+600000+58500－3800000－5000+1368345)×10%=－277815.5（元）应调减的法定公益金=(－1000000+600000+58500－3800000－5000+1368345)×5%=－138907.75（元）借：盈余公积—法定盈余公积277815.5盈余公积—法定公益金138907.75贷：利润分配

7、—提取法定盈余公积277815.5利润分配—提取法定公益金138907.75会计调整分录：借：以前年度损益调整2777155贷：利润分配—未分配利润2777155借：盈余公积—法定盈余公积277815.5盈余公积—法定公益金138907.75贷：利润分配—未分配利润416723.25经过以上审计调整分录的调整，会使被审计单位审计年度调整后的已审会计报表与审计年度总帐金额不一致，导致形式上的帐实不符，但从实质上看，账表仍然相符，只不过是会计调整分录在审计年度的下一年编制，一旦被审计单位完成会计调整分录的编制，账表就会达到形式上的相符。这种处理对下一年的财务状况

8、和经营成果不会产生影响。第三节管理层声明一、被审计单