《课件Cha》PPT课件

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1、第七章审计证据目录1第一节审计证据2第二节获取审计证据的审计程序3第三节审计证据的特征和种类5第五节利用其他主体的工作4第四节审计工作底稿6复习与联系各部分内容的联系1、什么是审计证据4、怎样记录2、有哪些特征3、有哪些种类第一节审计证据审计师用来确定所审计信息是否按照既定标准表达的任何资料。Evidenceisalsousedbyscientists,lawyers,andhistorians先有鸡还是先有蛋？英国谢菲尔德大学和沃里克大学的科学家日前给出了确切答案：“先有鸡。”一组研究人员发现鸡蛋壳的形成需要依赖于

2、一种称为OC-17的蛋白质，而这种蛋白质只能在母鸡的卵巢中产生。研究人员因此得出结论，只有先有了鸡，才能够有第一个蛋的产生。4、何时执行这些程序？3、应从总体中选取哪些项目？2、对选定的程序应选取多大的样本规模？1、选用何种审计程序？第二节获取审计证据的审计程序例如：取得10月份的现金支出日记账，从已核销支票中随机选取40张支票作为样本，将样本支票上的收款人名称、金额和日记与现金支出日记账进行核对。审计方案包括审计师认为有必要的一系列审计程序。绝大多数审计师使用计算机帮助编制审计方案。样本规模选择项目时间安排第二节获

3、取审计证据的审计程序第三节审计证据的特征和种类适当性是对证据质量的一种度量，意思是证据在实现交易类别、账户余额以及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性。证据的说服力充分性取决于所获证据的数量。2.被审单位内部控制的有效性3.审计师的直接了解5.客观程度6.及时性4.信息提供者的资格1.提供者的独立性证据可靠性的六个特征因素：证据决策与说服力之间的关系审计证据决策影响证据说服力的质量特征审计程序与时间安排适当性相关性可靠性提供者的独立性内部控制的有效性审计师的直接了解提供者的资格证据的客观性及时性程序执行的时机执行审计

4、期间占整个期间的比例样本规模和选择项目充分性足够的样本规模选取恰当的总体项目说服力和成本就既定审计进行证据决策时，必须同时考虑证据的说服力和成本。审计师的目标是，以尽可能低的总成本，获取充分数量的适当证据。成本永远不能成为省去一项必要程序或不收集一个充足样本规模的充分理由！审计证据种类实物检查函证文件检查分析程序询问被审单位重新计算重新执行观察审计证据的种类审计准则、证据类型与四项证据决策之间的关系审计准则证据收集证据类型审计程序资格和行为样本规模和选取项目测试的时间安排报告实物检查函证文件检查分析程序询问被审单位重

5、新计算重新执行观察有关审计师资格和行为、证据收集和报告的广泛指南可供审计师收集的广泛证据类型收集各类证据的具体指令四项审计证据决策实物检查12实物检查是审计师对有形资产所做的检查或盘点。这类证据大多数与存货和现金有关。函证信息来源资产银行存款应收账款应收票据所拥有的寄销存货存放在公共仓库的存货人寿保险的退保金额银行客户出票人代销商公共仓库保险公司负债应付账款应付票据预收账款应付抵押款应付债券债权人贷款人顾客抵押人债券持有者文件检查指审计师检查被审单位的凭证和记录。内部凭证外部凭证目的……BDCA了解被审单位所在行业和

6、业务减少细节审计测试评价被审单位的持续经营能力暗示财务报表中可能存在错报分析程序利用比较和关系来评估账户余额或其他数据与审计师的预期对照起来是否合理。询问被审单位指获取被审单位对审计师提出问题的书面或口头信息。重新计算指对被审单位所做的计算予以再核对。包括计算销售发票和存货总额、加总日记账和明细账，以及核对折旧费用和预付费用的计算等。重新执行指审计师对被审单位会计系统总的会计程序或内部控制系统中的控制所做的独立测试。重新计算涉及的是再核对某一具体的计算，而重新执行是检查其他程序。如，审计师可能会对比销售发票上的单价和

7、经批准的单价清单上的单价。观察指利用感官去评价被审单位的经营活动。第四节审计工作底稿审计工作底稿的存在形式纸质电子或其他介质审计工作底稿通常包括的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录……指审计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿举例审计工作底稿有什么作用？利用其他注册会计师的工作利用专家工作考虑内部审计工作第五节利用其它主体的工作练习1、下列关于审计证据的说法中，错误的是()。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会

8、计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据答案（B）2、下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是()。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更