《货币发行》PPT课件

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1、第七章货币发行业务的核算学习要点与要求1、了解发行基金和发行库的基本含义2、掌握货币发行会计核算特点与基本做法3、重点学习货币发行与回笼的核算第一节货币发行业务概述一、发行基金与发行库二、货币发行业务的处理原则三、货币发行业务的会计科目一、发行基金与发行库发行基金是人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。人民币发行库(以下简称“发行库”)是中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。发行库分为总库、分库、中心支库和支库。发行库的主要职责是：保管人民币发行基金、金银实物和总行指定的代保管品；办理人民币发行基金

2、出入库；办理开户单位现金存取款业务；监督、管理有关开户单位交存现金的质量。二、货币发行业务的处理原则根据国家的政策、法令和中国人民银行有关制度，真实、准确、完整、及时地记录与反映人民币发行基金（以下简称发行基金）的印制、调拨、销毁、库存和货币发行、回笼、流通中货币等有关业务的情况，保护国家财产不受损失，为研究和制定金融政策提供准确的信息。货币发行业务会计核算自成系统，专设科目，独立核算，分级管理。根据发行基金的性质和发行业务的特点，货币发行会计核算采用单式记账，增加记收入，减少记付出，余额在收方，反映发行基金库存。三、货币发行业务

3、的会计科目（一）发行库专用科目1．“分支库发行基金”2.“分支库发行基金在途”3．“总行重点库发行基金”4．“总行重点库发行基金在途”5．“印制及销毁票币”（二）中国人民银行会计科目（与发行库相关）1．“流通中货币”（总库专用）2．“发行基金往来”3．“发行基金”（中国人民银行会计表外科目）（三）科目平衡关系发行基金科目的平衡关系是：分支库发行基金＋分支库发行基金在途＋总行重点库发行基金＋总行重点库发行基金在途＋流通中货币＝印制及销毁票币。第二节发行基金的保管与调拨的核算一、人民币产品印制入库的核算二、人民币发行基金调拨的核算一、

4、人民币产品印制入库的核算（一）总行重点库的核算印制企业解缴合格人民币产品入库时，应填制“人民币产品入库单”一式四联。发行会计将人民币产品入库凭证第一联附人民币产品入库单第二联记发行基金账，会计分录是：收入：总行重点库发行基金——本库户所在分行会计部门的分录（表外）：收入：发行基金（二）总库的核算总库接收重点库报来的业务数据电报无误后，打印总库发行基金收入传票一式两联。分别记“总行重点库发行基金”科目和“印制及销毁票币”科目，会计分录如下；收入：印制及销毁票币——××券别户收入：总行重点库发行基金——××分库户二、人民币发行基金调拨

5、的核算（一）发行基金调拨命令的签发发行基金调拨应由调出库根据发行基金调拨命令打印发行基金调拨凭证一式六联。（二）签发行的核算1．发行基金调拨命令一经签发，签发行的会计分录是：收入：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）——调入库分户付出：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）——调出库分户2．签发行收到调出库、调入库发行基金调拨执行项目电报后，会计分录是：收入：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）——调出库分户或付出：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）——调入库分户（三）调出库与调入库的核算1

6、．调出库向调入库运送发行基金调出库发行会计根据发行基金调拨命令，打印发行基金调拨凭证，会计分录是：付出：分支库发行基金——本库户或付出：总行重点库发行基金——本库户会计部门记“发行基金”科目，会计分录为：付出：发行基金注意：会计部门的“发行基金”与发行库“分支库发行基金——本库户”（或“总行重点库发行基金”）同步并同向。调入库会计分录为：收入：分支库发行基金或收入：总行重点库发行基金本行会计部门记“发行基金”科目，会计分录为：收入：发行基金2．调入库到调出库提取发行基金调入库到调出库提取发行基金时，会计分录为：付出：分支库发行基金

7、或付出：总行重点库发行基金本行会计部门记“发行基金”科目，会计分录为：付出：发行基金调入库会计分录为：收入：分支库发行基金或收入：总行重点库发行基金本行会计部门记“发行基金”科目，会计分录为：收入：发行基金第三节货币发行与回笼的核算一、发行库对商业银行存取现金的核算二、人民银行业务库向发行库存取现金的核算三、人民银行上级库汇总货币发行与回笼的核算与管理一、发行库对商业银行存取现金的核算（一）商业银行向人民银行交存现金的核算1、商业银行向发行库交存现金时，应填制现金交款单一式两联，发行会计据此打印发行基金入库凭证一式三联，送管库员办

8、理入库。会计分录为：收入：分支库发行基金2、人民银行会计部门接到发行部门转来的商业银行现金交款单和发行基金入库凭证，会计分录为：借：发行基金往来贷：××银行准备金存款收入：发行基金3、商业银行根据退回的现金交款单进行账务处理，会计分录为：借：存放中