《资产核算》PPT课件

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1、1第三章总预算会计资产的核算货币资金的管理与核算财政性存款有价证券财政债权的管理与核算对用款单位借垫款形成的债权上下级财政结算形成的债权预拨款项形成的债权2财政总预算会计所核算的资产，是由一级财政所掌管和控制的能以货币计量的经济资源。它由货币资金和债权组成。货币资金包括财政性存款、有价证券、在途款等。债权包括暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款等。3（一）财政性存款财政性存款的支配权归同级财政部门一、货币资金的核算财政性存款，是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款、其他财政存款和在途款。4财政性存款的管理原则：（5）在存款余额内支付，不

2、得透支（4）转账结算，不提现金（3）执行预算，计划支拨（2）严格控制存款开户（1）集中资金，统一调度一般由财政机关开具证明，加盖公章，并提交印鉴卡，到同级国库或指定的银行办理开户，待第一笔收入收到后，该户即开始成立。5财政性存款的账户设置：“国库存款”是资产类科目，也是国库单一账户，用于核算各级总预算会计在国库的一般预算和基金预算资金存款。下设“一般预算存款”和“基金预算存款”明细科目。“国库存款”的账务处理：收到预算收入时，根据国库报来的日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来的有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。有外币业

3、务核算的，应按币种设置明细账。6“其他财政存款”是资产类科目，用于核算各级财政总预算会计未列“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入商业银行的专用基金存款、政府采购款等。下设“预算资金存款”、“政府采购款”和“专用基金存款”等明细科目。“其他财政存款”的账务处理：根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。支付其他财政存款时，根据有关支付凭证的回单入账。7例1：某市财政局收到市中心支库报解的“一般预算收入日报表”，收入金额150万元。借：国库存款——一般预算存款150万贷：

4、一般预算收入150万例2：收到市中心支库报解“基金预算收入日报表”列明收入10万元。借：国库存款——基金预算存款10万贷：基金预算收入10万财政性存款的账务处理：8例3：收到市中心支库报解“预算收入日报表”，其中一般预算收入100万元，基金预算收入为6万元。借：国库存款——一般预算存款100万——基金预算存款6万贷：一般预算收入100万基金预算收入6万例4：市财政局拨给市民政局行政经费25万元。借：一般预算支出25万贷：国库存款——一般预算存款25万9例5：某市财政局按计划拨付某单位专用基金50万元。借：专用基金支出50万贷：其他财政存款

5、——专用基金存款50万例6：某市财政局收到省财政厅拨来的粮食风险基金300万元。借：其他财政存款——专用基金存款300万贷：专用基金收入300万10各项预算收支各项调拨资金收支国库存款各项上下级往来款各项暂付（存）款各项国债借、购、还11专用基金收支未设国库的预算资金其他财政存款财政周转金政府采购专户12“在途款”也是资产类科目由于库款的报解需要一定的邮递时间，年终存在国库经收处或各级国库已经在年前收纳，以及在清理期交纳应属于本年收入的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入，这种款项称为在途款。13“在途款”的表现形式：年终时国库

6、经收处（银行）上下级国库本级国库本级国库本级总预算会计未转本级总预算会计作为在途款记录未转14开设“在途款”科目，用于核算库款解报整理期和决算清理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。反映在这些期间内收到的应属于上年度的收入数，或不应在上年列支的款项的收回。例7例815整理期内收到属于上年度的收入款时：在本年度新账上登记：借：国库存款贷：在途款在上年度旧账上已有如下登记：借：在途款贷：一般预算收入基金预算收入P32例716例7：决算清理期中，收到同级国库报来“一般预算收入日报表”，属于上年度一般预算收入12万元。－1在本

7、年度新账上记：借：国库存款——一般预算存款12万贷：在途款12万－2在上年度账上已有的记录：借：在途款12万贷：一般预算收入12万17整理期内收回上年已列支的支出款时：-1在本年度新账上登记：借：国库存款贷：在途款-2在上年度旧账上已有登记：借：在途款贷：一般预算支出基金预算支出P32例818例8：决算清理期中，收回属于上年度的基金预算支出5万元。－1在本年度新账上记：借：国库存款——基金预算存款5万贷：在途款5万－2在上年度账上记：借：在途款5万贷：基金预算支出5万19（二）有价证券的管理与核算P331、有价证券有价证券，是国家指定的

8、证券发行部门依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。总预算会计核算的有价证券，是指中央政府以信用方式发行