财政国库管理制度改革试点方案

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1、乐税智库文档财税法规策划  乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com财政国库管理制度改革试点方案【标    签】财政国库管理制度,改革试点方案财政国库管理制度,改革管理【颁布单位】财政部【文    号】财库（2001）24号【发文日期】2001-03-16【实施时间】2001-03-16【 有效性 】全文有效【税    种】其他　　根据党的十五届五中全会提出的积极推进财政预算制度改革的要求，为逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形

2、式的财政国库管理制度，加强财政管理监督，提高资金使用效益，制定本方案。　　一、改革现行财政国库管理制度的必要性　　我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。主要弊端是：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督;财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据;财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使

3、用效率;财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须对现行财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。　　二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则　　财政国库管理制度改革的指导思想是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财

4、政在宏观调控中的作用。　　根据上述指导思想，财政国库管理制度改革遵循以下原则：　　(一)有利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com代理银行的管理职责，不改变预算单位的资金使用权限，使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。　　(二)有利于管理监督。增强财政收支活动透明度，基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下。　　(三)有

5、利于方便用款。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。　　(四)有利于分步实施。改革方案要体现系统性和前瞻性，使改革目标逐步得到实现。　　三、财政国库管理制度改革的主要内容　　按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。　　(一)建立国库单一账户体系。　　1、国库单一账户体系的构成。　　(1)财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目

6、进行明细核算，支出账按资金使用性质设　　立分账册。　　(2)财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户;在商业银行为预算单位开设零余额账户。　　(3)财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。　　(4)财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。　　(5)经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户(以下简称特设专户)。　　建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。　　2、国库单一账户体系中各类账户的功能。　　(1)国库单

7、一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com　　(2)财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算;预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。　　(3)预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。　　(4)小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出

8、活动，并用于与国库单一账户清算。　　(5)特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。　　上述账户和专户要与财政部门及其支付执行机构、中国人民银行国库部门和预算单位的会计核算保持一致性，相互核对有关账务记录。　　在建立健全现代化银行支付系统和财政管理