《企业所得税法中》PPT课件

《企业所得税法中》PPT课件

ID:39392651

大小:202.19 KB

页数:78页

时间:2019-07-02

《企业所得税法中》PPT课件_第1页
《企业所得税法中》PPT课件_第2页
《企业所得税法中》PPT课件_第3页
《企业所得税法中》PPT课件_第4页
《企业所得税法中》PPT课件_第5页
资源描述:

《《企业所得税法中》PPT课件》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库

1、新企业所得税法中       反避税立法国家税务总局国际税务司反避税处 王晓悦主要内容一、反避税立法原则二、反避税条款的主要内容三、从反避税工作内在要求看新税法的执行一、反避税立法原则(一)结合我国转让定价实践(二)借鉴国际反避税立法经验(一)结合我国转让定价实践立法实践管理实践我国转让定价立法实践构建了我国转让定价税制框架反避税立法存在的差距我国转让定价立法实践现行转让定价税制框架:(一)法律外商投资企业和外国企业所得税法(第13条)税收征管法(第36条)我国转让定价立法实践现行转让定价税制框架:

2、(二)法规外商投资企业和外国企业所得税法实施细则(第52-58条)税收征管法实施实则(第51-56条)企业所得税暂行条例(第10条)我国转让定价立法实践现行转让定价税制框架:(三)规章关联企业间业务往来税务管理规程(国税发[1998]59号和国税发[2004]143号)关联企业间业务往来预约定价实施规则(国税发[2004]118号)我国转让定价立法实践反避税立法存在的差距-涵盖范围较窄-法律级次较低-威慑作用较差我国转让定价管理实践1、我国实践发展1986年,第一例转让定价案我国经济对外开放程度逐步

3、提高、企业避税问题逐渐显现、认识逐步提高、法规逐步完善,反避税工作经历了尝试和探索的过程近几年,加大反避税工作力度:建立全国案件监控管理系统(立案和结案环节报批)规范调查分析加大调整补税力度拓宽信息来源注重专业人员的培养我国转让定价管理实践2006年全国转让定价调查情况:立案:257结案:177补亏:9.46亿调增应纳税所得额:58.76亿补税:6.79亿平均个案补税:384万元个案补税超千元案件:13个,补税4.97亿,占全年补税额的73%我国转让定价管理实践2006年全国预约定价谈签及相互磋商情

4、况:单边:签署3个;审核7个双边:签署1个;审核3个对应调整:谈3个,对应调整2个我国转让定价管理实践2、我国企业避税仍较普遍一方面,我国经济对外开放程度日益提高外商直接投资增长较快涉外企业户数逐年增多我国对外投资初具规模另一方面,外资企业亏损仍较普遍,我国企业与避税港间的联系更加密切我国转让定价管理实践3、各国间反避税竞争激烈,我国反避税管理存在差距维护本国税收主权的重要手段跨国公司“欺软怕硬”,将利润更多地转移到反避税较宽松的国家我国反避税工作的威慑作用较弱(二)借鉴国际反避税立法经验引进了目前

5、国际上防范避税的主要措施:(这些措施主要针对跨国关联交易)成本分摊协议同期资料关联方和可比企业的协力义务防范受控外国公司(CFC)延迟纳税防范资本弱化一般反避税条款调增税款加收息二、反避税条款的主要内容新企业所得税法的相关内容:第六章 特别纳税调整(税法第41-48条;条例第109-123条)--反避税的全面立法(一)转让定价(二)关联申报、提供资料及核定征税(三)受控外国公司(CFC)(四)资本弱化(五)一般反避税(六)加收利息(一)转让定价1、转让定价一般原则2、成本分摊协议3、预约定价(一)转

6、让定价1、转让定价一般原则关联方及关联关系独立交易原则合理方法第四十一条企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。(一)转让定价关联方及关联关系:第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方,是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;(二)直接或间接地同为第三者控制;(三)在利益上具有相关联的其他关系。(一)转让定价独立交易原则:--转让定价核心原

7、则第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则,是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。价格相近交易条件类似:交易的经济特征具有充分可比性无实质性差异并可做调整(一)转让定价合理方法(条例第111条)--以可比性为核心(注重价格或利润指标的对比)传统交易法:-可比非受控价格法-再销售价格法-成本加成法利润法:-交易净利润法-利润分割法其他方法(一)转让定价可比非受控价格法:是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法--有形

8、财产的购销:产品的可比性、交易的可比性1、购销过程的可比性,交易的时间、地点、交货条件、手续、支付条件等2、购销环节的可比性,出厂、批发、零售、出口等3、购销货物的可比性,品名、品牌、规格、型号等4、购销环境的可比性,社会环境(民俗、消费者偏好)政治环境、经济环境(税收、外汇)(一)转让定价再销售价格法:是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法根据再销售价格法确定关联交易中的正常交易价格时,一般需要从关联

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。