试论应收账款融资的会计处理分析

《试论应收账款融资的会计处理分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、试论应收账款融资的会计处理分析瞄踵税究财研m-dunFU--eeawh..uhuauωhHC试论应收账款融资的会计处理分析郑笑霞浙江伦特机电有限公司{捕事<1在法律上，应收账款是一种债权，是企业的一项流动资产。当今社会经济日新月异的发展，企业业务不断的扩张，随之对现金流的需求也迫在眉睫，一般的借贷方式解决不了需求，随即各种筹资方式使应运而生。由于在经济业务往来中，很多中小企业资产是以应收账款和存货的形式存在，利用应收账款融资为企业提供了一种低成本的筹资渠道，因为不是常规的业务，会计核算处理上各抒己见，为了使会计核算人员与会计信息

2、使用者更好的操作与认知，笔者就选取几种会计处理方法进行分析讨论。[美·词]应收账款融资会计分录;权利质才甲;筹资;售让应收账款融资的神羹<1.应收账款质押借款应收账款质押是一种权利质押。《物权法》对应收账款质押的规定拓展了企业尤其是中小企业的融资渠道。应收账款质押借款是企业将销售商品，提供劳务等产生的应收债权为质押从金融机构获取借款，并支付一定的利息。应收账款抵借后，应收账款所有权的风险没有转移，金融机构具有向融资人追偿的权力，由于企业未将金融资产所有权的风险与报酬转嫁给金融机构，不符合金融资产终止确认的条件，不需要冲减应收账款

3、账面余额，同时取得的借款企业只能作为短期借款处理，待企业收到应收款后，再将取得的借款归还。2.应收账款出售(<1)无追索权应收账款出售，企业与金融机构签订应收账款让售合同后，应收账款所有权的风险与报酬都转移给金融机构，应当告知购买方，并通知其将货款直接支付给金融机构，金融机构不具有向融资人追偿的权力，在会计上企业的该笔应收账款符合金融资产终止确认的条件，因此企业应冲销应收账款账面余额。(2)附追索权应收账款出售，即购买方无力支付时，银行有权向出售应收账款的企业追偿。风险与报酬并没转移，应收账款的坏账风险应由出售企业负担。二、应收

4、..踵押借款和应收账款出售融资的有关会计核算处理如本l企业把应收账款质押给银行取得借款。取得借款时，借记;银行存款贷记;短期借款;。资产负债表日，需要将用于质押的应收账款进行表外披露。收取应收账款时，借记;银行存款;，贷记;应收账款;二，同时按支付银行的本息借记;短期借款;，借记;财务费用;，贷记;银行存款;2.不附有追索权的应收账款出售(<1)应收账款视同特殊商品出售举例:A公司是一家健身器材销售公司，与银行签订了一份无追索权的应收账款出售协议，公司将585C削元的应收账款(未提坏账准备)出售给银行，并通知购买方将货款直

5、接付给银行。经应收账款质量信用调查，银行同意付现468C阳的元，预计发生销售退回的价税合计为35<1∞元，戚本为2<1α)()元，发生的销售退回由A公司承担。借:银行存款468酬，其他应收款一销售退回到∞;营业外支出8<19∞贷:应收账款585C朋若实际发生的销售退回价税合计等于35<1∞元借:主营业务收入细则应交税费一应交增值税(销项税额)5<1∞贷:其他应收款35<1∞借:库存商品2<1创页。贷:主营业务成本2<1α)()若实际发生的销售退回价税合计<1<1700元，戚本为7C削元，银行已将差额返还。借:主营业务收入<100

6、∞应交税费一应交增值税(销项税额)<1700银行存款234∞贷:其他应收款35<1∞借:库存商品7棚贷:主营业务成本7C削(2)应收账款让售合同中规定有手续费、扣留款、利息等事项的情形企业应与金融机构签订应收账款让售合同，让售合同主要规定手续费、扣留款、利息等事项。手续费按应收账款净额计算，是支付给金融机构用于坏账的风险基金及收账费用。而扣留款按应收账款的总额计算，起保证金作用，是金融机构为了不确定的事项如销售退回、折让扣留的部分。应收账款一旦到位，金融机构需将未用扣留款退还企业。企业取得的筹款限额=应收账款总额-最大现金折扣额

7、-手续费一扣留款;其中，筹款本金=筹款限额+(<1+筹款年利率x筹款天数+3ω);筹款天数=收回账款前一日的实际天数一筹措资金到位日，但是，在无法准确估计收账日的情况下，通常把最后现金折扣日以后的第十天作为估计的收账日。利息=筹款限额-筹款本金。举例:乙公司20<13年<10月20日除销商品一批，开出增值税专用发票一张价税合计936∞元，现金折扣2/<10;<1/20;n/30;手续费比例为3%，扣留款比例为<1<1%0<1<1月<13日收到某银行款项。乙公司的会计处理如下:扣除最大现金折扣额的应收账款净额=93600x(<1-

8、2%)=9<1728(元)手续费=9<1728x3%=275<1.84(元);扣留款=936∞x<1<1%=<10296(元)筹款限额=9<1728-275<1.84-<10296=78680.<16(元)售让时借:应收账款936∞贷:主营业务收入8仪削应交税费