国家税收笔记

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1、第三章一、概念增值税：是以增值额作为课税对象的一种税。我国增值税是以在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值额：是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳物价值中V+M部分，在我国相当于净产值部分。法定增值额：是指各国政府根据各自的国情、政策要求、在增值税制度中人为地确定的增值额。生产型增值额：是指计算增值额时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造的价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于

2、当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。收入型增值额：是指计算增值额时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。消费型增值额：是指计算增值额时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。中性税收：税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念,一般包含两种含义:一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税

3、应避免对市场经济正常运行的干扰,特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素.税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰,在市场对资源配置起基础作用的前提下,有效地发挥税收的调节作用,使市场机制和税收机制达到最优结合.二、思考题：1、什么是增值额？如何理解增值额?答：增值额：是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳物价值中V+M部分，在我国相当于净产值部分。增值额可以从以下两方面理解：第一，从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务）而外购的

4、那部分货物价款后的余额；第二，从一项货物看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价格。2、什么是法定增值额？实行增值税的国家为什么要规定法定增值额？答：是指各国政府根据各自的国情、政策要求、在增值税制度中人为地确定的增值额。实行增值税的国家规定法定增值额是因为：1、开征任何一种税都是为政府经济政策和财政政策服务的，增值税也不例外。2、只有规定法定增值额，才能保证增值税计算的一致性，从而保证增值税税负的公平与合理。3、比较三种类型的增值税。答：生产型增值额：是指计算增值额时，不允许扣除任何外购固

5、定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造的价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。收入型增值额：是指计算增值额时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。消费型增值额：是指计算增值额时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。4、增值税作为一种新型的流转税与一般流转税相比，

6、有哪些共同点？答：其共同点为：1.都是以全部流转额作为计税销售额；2.税负都具有转嫁性；3.按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率；4.从纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点看，增值税与营业税、销售税、消费税的很多规定基本相同。5、为什么说增值税既便于对出口商品退税，又可以避免对进口商品征税不足？答：世界各国为保护和促进本国经济的发展，在对外贸易上都采取奖出限入的经济政策，为此，各国对出口货物普遍实行退税政策，使出口货物以不含税价格进入国际市场，在这种政策下，按全部销售额征税，由于存在重复征税，在货物出口时，究竟缴了多少税是很难计算清

7、楚的。这样，在出口退税工作中就不可避免地存在两个问题：1.退税不足，影响货物在国际市场的竞争力，2.退税过多，形成国家对山口货物的补贴。实行增值税则可以避免上述问题，用山口价格乘以增值税出口退税率，即可准确地计算出出口货物应退税额，从而作到一次全部将已征税款准确地退还给企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场。对进口货物实行增值税，有利于贯彻国际间同等纳税的原则，避免产生进口货物税负低于国内同类货物税负，进口货物利润大于国内同类货物利润的假象。因为按全部流转额征税时，国内货物因经历流转环节多而存在重复征税，税负较重。而对进口货物只能在进口环

8、节按进口货物总值征一次税，相当于对进口货物按全部增值额征收增值税，因而不存在重复征税问题，致使进口货物的税负轻于国内同类货物的税负。实行增值税后，排除了国内货物重复征税因素，使进