《增值税练习题》PPT课件

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1、1、某珠宝店为增值税一般纳税人，2008年2月发生如下经济业务：（1）销售金银首饰开具增值税专业发票注明价款60000元，价外收取包装物首饰盒收入234元(含税）；（2）将金戒指200克，无偿赠送给关系业户；（3）零售镀金耳环100副，售价每幅280元；（4）本期购入金银首饰21000元取得专用发票，货款已付；（5）购进包装盒300元取得普通发票，货款未付，包装盒已到货使用；该店金银首饰零售价每克130元，计算该店应纳增值税【例2】某公司为增值税一般纳税人，2009年1月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增

2、值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2368.7万元。该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，计算该公司8月份应纳增值税额2368.7÷(1+17%)×17%—30—10×7%—2.2—6.3【例3】某公司为增值税一般纳税人，2006年8月增值税进项税额为零，8月份该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输

3、单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元该公司8月份增值税应纳税额。销项税额=93.6÷（1+17%)×17%进项税额=40×17%+1×7%4.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，

4、取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税?当期销项税额＝500×13％＋90÷（1＋17％）×17％＝78.08（万元）当期进项税额＝59.5＋3×7％＝59.71（万元）当期应纳增值税＝78.08－59.71＝18.37（万元）5.某商场为增值税一般纳税人，2009年8月发生以下购销业务：（1）购入服装两批，均取得税控增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元的专用发票没有通过税务机关的认证，第二批货款36万元的专用发票经过了税务机关的认证。另外，先后购进这两批货物时已分别

5、支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票，并通过税务机关的比对。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算该商场2009年8月应缴的增值税。（1）确定销售额＝18+（38+1.78）/（1+17％）+（0.65×20）/（1+17％）＝63.11（万元）（2）确定销项税＝销售额×税

6、率＝63.11×17％＝10.73（万元）（3）确定可抵扣的进项税＝6.12+4×7％＝6.4（万元）（4）计算当期应纳税额＝当期销项税－当期进项税＝10.73－6.4＝4.33（万元）6.某模具厂(一般纳税人）2011年12月发生如下经济业务：(1)销售模具取得不含税收入300万元，产品已发出。(2)以折扣方式销售模具取得不含税销售收入60万元,开具增值税专用发票，另将折扣金额6万元开具红字专用发票，产品已发出。(3))以旧换新方式销售新模具一批，不含税价770万元，换回的旧模具作价不含税价5万元，实收不含税价款765万元。(4)购进原材料取得专用发票上注明的价款为150万元，货款

7、已付，按协议，销售方将于下月5日将货物发出。(5)购入原料一批，取得专用发票注明价款200万元，款项未付，但货已验收入库。(6)为装修展销厅购进一批装修材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1.3万元。(7)为装修展销厅领用上月购进的原材料一批，不含税购进价为14万元。根据以上资料回答下列问题：（15分）（1）当月销项税额（2）当月进项税额（3）当月应纳增值税额（4）当月应纳的城建税和教育费附加销项税额=300×17%+60×