筹资与投资循环审计案例

《筹资与投资循环审计案例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第六讲：货币资金审计案例一、本案例的特点1、货币资金是固有风险较高的项目，它极易被贪污或挪用；2、会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，它也是综合性极强的项目，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。本章教材主要体现存量货币资金的审计第六章货币资金审计案例二、审计思路与技巧1、审计思路（1）对货币资金进行控制测试。（2）对货币资金进行实质性测试：第六章货币资金审计案例A、对现金进行突击式盘点。现金盘点是证实现金存在的重要审计程序，但盘点日与会计截止日一般不一致，在编制盘点表时必须注意调整，并关注盘点日到会计截止日之间的收支是否真实；在盘点时应确保存放在不同地点的

2、现金同时盘点，不能相互流动。教材P91—92第六章货币资金审计案例B、抽查现金日记账，即审查现金收支业务：现金收支常见错弊1、贪污现金：多列现金支出或少列现金收入（日记帐和总帐没分离情况下，出纳在现金帐汇总做文章）、涂改凭证金额（凭证审核、复核）、使用空白票据（票据管理）、直接隐瞒现金收入（不开票）、套开票据等；2、挪用现金：利用现金日记帐、利用借款、延迟入帐、循环入帐、白条抵库等。第六章货币资金审计案例C、编制或获取银行存款余额调节表。D、对银行存款进行函证。E、关注大额银行存款支出。银行存款收支常见错弊公款私存、多头开户、出租出借帐户、恶意串通支付虚开票款、

3、涂改银行对帐单、“初”取末“存”等第六章货币资金审计案例2、审计技巧（1）货币资金是流动性最大的项目，极易被贪污或挪用，审计人员在审查货币资金业务的时候，尤其要对货币资金的内控制度加以足够的关注。在内控制度中要充分体现不相容职务的分离，并有坚持良好的审核和核对制度。第六章货币资金审计案例内控制度的关键：人第六章货币资金审计案例（2）在进行凭证抽查时，不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的凝点要紧追不放，才能将问题查清。（3）对银行存款余额调节表的编制要注意未达帐项，尤其要对长期未达帐项进行分析，以发现可能

4、存在的错报。第六章货币资金审计案例（4）运用银行存款函证程序审查帐外资金和贷款是一种有效办法。银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据，除了对经常提供对账单的开户行进行函证外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务，尤其是一些专用存款账户，函证时不能漏掉。有些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要的函证。第六章货币资金审计案例三、学习重点1、货币资金的内部控制的关键点及其测试程序。货币资金的关键控制点主要有：（1）记账与出纳分离；（2）登记日记账与登记总账职务分离；（3）对现金进行突击盘点；（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；（5）

5、支票领用的审批和登记制度；（6）出纳与财务章分别保管等。第六章货币资金审计案例2、如何查找账外货币资金以及如何根据货币资金的业务线索发现存在的其他问题？比如：在对货币资金的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。对于有疑问的业务一定追查到底。如案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其可能性。第六章货币资金审计案例再比如：把银行对账单与企业日记账进行核对，可以发现企业可能存在出租出借账号等问题。假设某单位存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日

6、记账中没有登记现象，审计人员应该进一步查看企业支票存根是否也出现缺号现象，如果有，一般来讲可以初步肯定该企业存在出租出借账号等问题。当然，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平管理观念企业管理要以财务管理为中心，财务管理应以资金管理为中心“一支笔”审批的真正涵义1、“一支笔”审批是一个制度，是集体理财，严格把关的具体体现。2、要从制度上加以规范。题外话超一流企业卖规则一流企业卖技术二流企业卖产品三流企业卖力气