《税务会计总论》PPT课件

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1、税务会计第一章税务会计总论1.税务会计的概念、对象、要素、任务、目标、基本前提和原则。2.税务会计与财务会计的比较。本章学习要点税务会计概念税务会计是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科，是融税收法律法规和会计学知识于一体的特殊的专业会计。税务会计与财务会计、管理会计共同构成现代企业会计

2、的三大分支。税务会计与财务会计的比较税务会计与财务会计的联系税务会计与财务会计的区别税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表。税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符合的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并做调整分录，再融于财务会计账簿或报告之中。一、税务会计与财务会计的联系前者是为保证收入，确保合理纳税；后者反映企业整个财务状况、经营业绩等前者仅限于涉税业务；后者是整个

3、生产经营活动的各方面前者是税法、会计准则和会计制度；后者会计准则和会计制度前者采用历史成本；后者还可以考虑时间价值和币值变动情况核算目的核算依据核算范围会计计量属性二、税务会计与财务会计的区别税务会计对象税务会计的对象是指税务会计核算和监督的内容。•概括地说，就是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。•具体地说，主要包括以下几个方面：计税基础和计税依据（流转额、收益额、所得额、财产额等）；税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞纳金和罚款、罚金

4、。将税务会计的对象进一步的分类，就形成税务会计要素，也是税务会计报表要素。税务会计要素主要有：•（1）计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。•（2）应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。•（3）扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。•（4）应税所得额（或亏损额）：又称应纳税所得额，即应税所得，是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。•（5）应

5、纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。税务会计等式：应税收入—扣除费用=应税所得计税依据×适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。税务会计的特点:1.法定性；2.广泛性；3.统一性；4.独立性。税务会计的目标提供决策有用的信息具体目标：依法纳税（是税务会计的首要目标）；提供会计信息，有助于税务决策；有助于进行纳税筹划。税务会计的任务主要有两个方面：一方面是按照国家的税法规定，正确核算所发生的涉税业务，认真履行纳税义务，另一方面是在国家税法允许的范围内努力

6、节税，寻求企业税收利益。税务会计基本前提纳税主体假设（taxableentity）纳税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。年度会计核算假设（annualaccounting）这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。纳税会计期间假设（taxableyear）纳税会计期间也称纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间。持续经营假设（going-concernorcontinuityofoperation）货币时间价值假

7、设（timevalueofmoney）税务会计必须按照税法规定进行会计处理，是一种具有法律效力的专业会计。税务会计应在遵守一般会计原则的基础上，遵循其特有的原则。税务会计的特殊性原则包括：修正的应计制原则应考虑税款支付能力以及确定性以财务会计日常核算方法相一致原则划分营业收益与资本收益的原则配比原则确定性原则可预知性原则税务会计方法财务会计方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法税务会计特有方法税务会计的科目设置应交税费账务处理主

8、要内容应交税费核算范围：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在“应交税费”科目核算。科目性质：负债类科目，反映企业应交、未交和已交税金的情况。贷方：反映企业已经缴纳的各种税金、出口应纳税金以及缴纳增值税的企业当月销项税额小于进项税额