电力企业货币资金收付业务

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1、电力企业货币资金收付业务控制制度设计引言发供电企业在企业生产和运营中，货币资金的流动不仅频繁而且数量非常巨大，因此对货币资金的管理要加大控制力度。如发电企业(右图)(1)在货币资金收入方面主要是与电网公司进行结算，关键是上网电量的剂量要正确。(2)在货币资金支出方面主要是与燃料的采购、电力设备的采购和新建项目的投资活动。大唐武安发电公司一.货币资金的循环与控制意义货币资金循环是对资金的各个运作环节设计业务流程、确定控制目标和控制点，并对货币资金的收支等会计行为实施监督与控制，以保证货币资金的安全，提高资金的使用效率。由于货币资金控制的极端重要性，所以需要十分重视对货币资金的

2、有效控制，并将控制目标具体化。资金内部控制制度的基本目标是为了加强货币资金的管理，降低资金使用成本，减少企业财务风险，保证货币资金的使用效率，保护货币资金的安全完整。意义在销售与收款、采购与付款、存货与仓存和筹资与投资四个交易循环中都涉及到货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，也是内部控制风险最高的资产。最近频繁出现挪用公款炒股；利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目等一些业务中损公肥私、捞取巨额回扣等与货币资金有关的腐败案件。货币资金的控制在企业的内部控制中占有重要的地位，加强货币资金的内部控制对货币资金支出合理合法、货币回收安

3、全可靠、恰当保管库存现金和银行存款、防止贪污舞弊和偷盗行为的发生等具有重要的操作价值和现实的经济意义。二.货币资金内部控制(一)货币资金内部控制遵循的原则。一般来说，良好的货币资金内部控制应该遵循以下原则：l、货币资金收支与记账的岗位分离；2、货币资金收支要有合理、合法的凭据；3、全部收支及时准确人账，并且支出要有核准手续；4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；6、实行岗位轮换制度；7、加强货币资金收支业务的内部审计。案例1:伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿

4、元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手

5、的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账

6、单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。”“咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。卞某案发前，该基金管理机构有400万元科研基金因管理不善而流失，有关责任人被判刑6个月。参与该案办理的一名检察官认为，该基金委员会财务制度管理不规范和基

7、金审批与监管环节中的漏洞给了卞某以可乘之机。办案组在侦查中发现，该基金委员会会计部门账务极其混乱，卞某担任会计期间，主管部门没有很好地查过财务账，而且主管部门的财务做账也不严格，让卞某钻了空子。案例2：上市公司出纳挪用公款炒股案湖南某上市公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金