注册会计师法律责任（2010注会教材商

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1、第三章  注册会计师法律责任第一节　注册会计师的法律环境第三节 中国注册会计师的法律责任淮海工学院商学院会计系商思争导入案例1、2009年9月23日，证监会通报初步调查结果，五粮液涉嫌三方面违法违规：一是未按照规定披露重大证券投资行为及较大投资损失；二是未如实披露重大证券投资损失；三是披露的主营业务收入数据存在差错。该结果宣布后，五粮液也于24日起临时停牌。同月30日，五粮液发布公告承认了三宗罪中的，披露的主营业务收入数据存在差错，但对另外两项并未作出回应。四川华信(集团)会计师事务所签字注册会计师

2、陈更生，杨仕珍。2002年警告过。这是什么责任？2009年1月9日，封某等四位股民将五粮液和四川华信(集团)会计师事务所有限责任公司，诉至成都市中级人民法院，索赔投资损失25万元。原告认为，五粮液报表存在虚报主营业务收入约9.22亿元以及少交巨额消费税等嫌疑，会计师事务所出具的相关审计报告不实。根据《民事诉讼法》规定，法院应在收到诉状后7日内对案件进行立案或裁定案件不予受理。但拖延了数月直至今年6月30日，成都市中级人民法院才裁定不予受理。当时法院方面的理由是，起诉人未提供“行政处罚决定或公告”等相

3、关证据。案例2.四川宜宾市翠屏区法院近日一审以犯中介组织人员出具证明文件重大失实罪，依法分别判处被告人鲁礼和有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金一万五千元，被告人丁勇处罚金一万元。2004年2月，周文（另案处理）、徐崇炎（死亡）等人实际并未出资，为注册成立宜宾赛尔登丰百货有限公司（下称百货公司），徐崇炎请宜宾蜀南会计师事务所临时聘用人员郑熙孝（另案处理）帮忙审验公司200万元注册资本，并提供了设立验资200万元的虚假证明文件。同月，郑熙孝代表宜宾蜀南会计师事务所，与委托人百货公司签订设立验资业务约定书。

4、郑熙孝编制的验资相关材料底稿，经该事务所负责人鲁礼和、丁勇复核同意，宜宾蜀南会计师事务所为百货公司出具了注册资本为200万元（实物资本160万元、货币资金40万元）的验资报告。百货公司用其骗取宜宾市工商行政管理局注册，取得该公司注册资本200万元的经营资质。同年4月，周文、徐崇炎等人又采取同样手段，实际并未出资而以百货公司的名义向蜀南会计师事务所提供虚假的增资300万元的证明文件材料，经鲁礼和、丁勇复核同意，该事务所为百货公司出具了新增注册资本300万元（实物资本235万元、货币资金65万元）的验资

5、报告。该公司用其骗取工商行政管理部门信任，取得增资300万元的工商变更登记。2005年3月17日，百货公司因负债过多停业倒闭，拖欠商家的大量货款、设备款和装修款，致大量商家、营业员集体上访，造成恶劣的社会影响。案发后，宜宾蜀南会计师事务所自愿垫付20万元，用于发放百货公司所欠员工工资和返还该公司收取的保证金。该文章转载自无忧考网：http://www.51test.net案例3、李某因“出具证明文件重大失实罪”，被江汉区法院一审判处徒刑1年、缓刑1年，并处罚金5万元。本案也由此成为江汉区法院追究审计

6、责任的第一案。经审理查明，2004年初，湖北某会计师事务所（简称会计师事务所）接受武汉中级法院的委托，对几家公司（湖北汽车工业总公司武汉公司、武汉康顺集团有限公司、湖北岭丰实业公司等）在2001年1月至2002年12月2年时段的财务往来及债权、债务情况进行审计。李某违反审计准则，指派不具有注册会计师资格的周某、左某单独进行审计工作；在审计证据收集不全、审计范围受限的情况下，仍然定稿、审核、签发了一份审计报告。这份审计报告被法院采信，导致相关案件的嫌疑人被判无罪。其后，经再次审计，发现李某出具的这份审

7、计报告与事实严重不符。法院重审该案，以犯有挪用公款罪将犯罪嫌疑人判刑12年。http://www.e521.com/ckxbdzb/ckxb/html/2008-02/18/content_755.htm第三章  注册会计师法律责任本章主要介绍的是注册会计师法律责任的成因、注册会计师责任的认定及法律法规对法律责任的规定等内容。1.掌握经营失败、审计失败和审计风险；2.掌握注册会计师法律责任的成因；3.掌握注册会计师法律责任的种类；3.理解相关司法解释。课时安排：2课时第一节　注册会计师的法律环境一、

8、注册会计师承担法律责任的依据法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对他人权利的损害。1.经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。2.审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。3.审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当