税收基础知识与税务会计

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1、纳税会计TaxationAccounting371563425@qq.comqq:371563425Tel:15982220416主讲人：宋娟教学内容第一章   纳税会计概述第二章增值税的会计核算第三章消费税的会计核算第四章营业税的会计核算第五章企业所得税的会计核算第六章个人所得税的会计核算第七章土地增值税的会计核算第八章其他税种的会计核算学习要求课前充分预习上课积极参与课后认真练习合理扩充知识学习方法:1.遵守教学纪律,自觉学习;2.认真听课,多做作业,勤学苦练;3.多思考有关问题,与同学互相讨论;4.多做总结,同类问题多比较

2、.参考资料《税法》CPA2012年版经济科学出版社《税务会计学》（第二版）人民大学出版社教学安排与教学方法教学安排:主要章节都有：课堂讲授、课堂提问、课后作业、案例分析、网上查资料等相关版块.教学方法:老师主讲和学生自学相结合的方法;互动式教学:老师随时提问,学生随时口头回答,或者学生提问,老师解答;案例分析式教学:分析主要案例成绩考核总体要求：过程评价贯穿始终，并严格期末考试。具体考核方式和比例：平时成绩：60%1.平时作业（20%）2.出勤率（20%）3.课堂表现（20%）。期末：40%期末考试采用闭卷考试，侧重考核学生运用

3、专业知识分析问题和解决问题的能力。第1章纳税会计概述本章内容框架2．税收的法律体系3．税收的分类4．税制构成要素5．税收征收管理制度税收基础知识税务会计1．税收概念与特点2．纳税会计前提和原则3．税务会计科目与凭证4．税务人的权利、义务与法律责任1．税务会计概念本节学习——税收基础知识1.1.1税收的概念及特点税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式征税目的为满足社会公共需要1）税收概念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收的本质是分配本节学习——税收基础知识强制性无偿性固定性核心保证

4、约束2）税收的特点税收区别于其他财政收入的形式标志税收程序法税收实体法《税收征收管理法》《海关法》和进出口关税条例现行开征的17种1.1.2税收法律制度体系1．按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。4种所得税：以所得额为征税对象。2种财产税：以拥有或支配的财产为征税对象行为税：以行为为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税：为达到特定目的而征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收1.1.3税收分类2．按税负能否转嫁分类纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税直接税纳税人≠负税人纳税人＝负税

5、人1.1.3税收分类3．按计税依据分类啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税0.5元/斤+20%30%250元/吨应纳税额=实物量×单位税额应纳税额=价值量×比例税率应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率从量税从价税复合税1.1.3税收分类4．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享1.1.3税收分类5．按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金1.1.3税收分类6．按使用会计科目分类营业税金及附加管理费用资产成本所得税费用不计入损益或资产1

6、.1.3税收分类利润影响不影响1．纳税人（纳税主体）1.1.4税制构成要素对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人自然人法人本国公民外国人无国籍人机关事业企业社团扣缴义务人负税人纳税人与税务机关的中介税款的实际承担者2．征税对象（纳税客体）1.1.4税制构成要素对“什么”征税问题区别不同税种的主要标志税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示计税依据征税对象的数量依据，有3种有2个目的3．税率1.1.4税制构成要素征“多少”问题税收制度的核心3种基本形式比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地

7、增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平业务链接1－1：不同税率下应纳税额计算方法比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法应纳税额＝500×5%+1500×10%＝175应纳税额＝2000×10%－25＝1754．纳税环节1.1.4税制构成要素“什么环节”征税只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收一次课征制多次课征制5．纳税期限1

8、.1.4税制构成要素“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1