丁建飞：营改增涉税专题

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1、营改增税收政策解析信永中和会计师事务所合伙人丁建飞内容摘要第一部分“营改增”的改革背景第二部分第三部分“营改增”的主要政策纳税人如何应对“营改增”变革货物（有形动产）劳务行为财产进口关税、增值税、消费税生产（应税消费品）消费税采掘（应税资源）资源税批发增值税城建税零售教育费附加加工修理修配转让无形资产营业税其他劳务销售不动产土地增值税房产房产税土地城镇土地使用税车船车船税书立、领受凭证印花税取得应税车辆车辆购置税占用耕地耕地占用税产权受让契税企业所得税个人所得税我国税制体系交通运输业部分现代服务业货劳税征税范围的划分商品销售

2、货物转让无形资产销售不动产劳务加工业修理修配业建筑业交通运输业金融保险业文化体育业娱乐业邮电通信业服务业烟酒及酒精化妆品鞭炮焰火贵重首饰及珠宝玉石成品油汽车轮胎摩托车小汽车高尔夫球及球具高档手表游艇木制一次性筷子实木地板增值税营业税消费税我国货物与劳务税格局“营改增”财税政策关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税【2011】110号关于在上海开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税【2011】111号关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告公告2011年第65号关于启用

3、货物运输业增值税专用发票的公告公告2011年第74号关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告公告2011年第77号关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税【2011】131号关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知财税【2011】132号关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知财税【2011】133号关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知财税【2012】53号关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增

4、值税试点的通知财税【2012】71号5“营改增”财税政策关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告公告2012年第13号关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告公告2012年第38号关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告公告2012年第42号关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告公告2012年第43号关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告公告2012年第50号关于营业税

5、改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告公告2012年第51号关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知财税【2012】86号关于发布《营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告公告2013年第7号关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告公告2013年第9号6“营改增”财税政策关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告公告2013年第22号关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政

6、策的通知财税【2013】37号关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告公告2013年第28号财政部《关于营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》财会【2012】13号关于调整增值税纳税申报有关事项的公告公告2013年第32号关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告公告2013年第33号关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告公告2013年第35号关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告公告2013年第39号关于发布《适用增值税零税率应税服务

7、退（免）税管理办法（暂行）》的公告公告2013年第47号第一部分“营改增”的改革背景1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。增值税与营业税是我国两大主体税种。2012年，我国增值税和营业税合计征收约4.2万亿，占总税收的比例超过四成。营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅有很少国家采纳。增值税以增值额征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次使用，到目前已有170个国家和地区实行。▲根据相关数据测算，目前增值税覆盖了国民经济60%的领域，其余由营业税覆盖。增

8、值税由国税局征管，收入按75：25在中央与地方之间分配；营业税由地税局征管，初少部分行业集中缴纳归中央外，其余全部归属地方收入，并占整个地方税收收入的三分之一。增值税与营业税▲当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综