会计账簿教学课件ppt

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1、第六章会计账簿第一节账簿的意义与种类第二节账簿的设置与登记第三节账簿的启用与错账更正第四节对账与结账学习目的与要求设置和登记账簿，是对经济信息进行加工整理的一种专门方法，是会计核算工作的一个重要环节。通过本章的学习，应当掌握会计账簿的基本概念、分类；了解各种账簿的格式；掌握会计账簿的设置和登记方法；掌握错账的更正方法；掌握期末对账、结账的基本要求。第一节账簿的意义与种类一、账簿的涵义账簿，是指以会计凭证为依据，用来连续、全面、系统、分类地记录和反映企事业单位经济业务的会计簿籍。其由一定格式且相互联系的账页所组成，是记录会计信息的载体。账簿二、会计账簿的作用A对凭

2、证资料的系统总结B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源企业财务预算和经营计划等经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登账会计报表账簿账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账三、账簿的种类（一）账簿按其用途的分类，可分为：1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录

3、账”或“原始分类簿”。2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱（三）账簿按账页格式分类，可分为：1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。3.多栏式账簿：是在账簿的两个基

4、本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。4.数量金额式账簿：是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量，如原材料、库存商品等明细账。一、账簿的设置要求与基本内容（一）账簿的设置要求1．账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督企业的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。2．账簿的设置要保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，力求避免重复或遗漏。3．账簿的格式应简便适用，便于登记、查找和保管，避免繁琐重复。第二节账簿的设置与登记（二）账簿的基本内容1.封面：写明账簿名称和记账单位名称。2.扉

5、页：填列账簿启用的日期和截止日期，页数、册次；经营账簿人员一览表和签章；会计主管人员签章；账户目录等。3.账页：账页的基本内容应包括：（1）账户的名称（总账科目、二级或明细科目）；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；（5）金额栏（记录经济业务的增减变动数额和余额）；（6）总页次和分户页次。二、日记账的格式与登记（一）特种日记账的格式与登记1.库存现金日记账：按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的，其格式与内容见表6-1。应与现金实际收付日期一致指登记入账的收付款凭证的种类和编号，还应登记凭证的编号数，以便于

6、查账和核对。说明登记入账的经济业务的内容。指现金收入的来源科目或支出的用途科目。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。指现金实际收付的金额。需要“日清”、“月结”。2.银行存款日记账：按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。其格式与内容见表6-2。3.多栏式特种日记账的设置与登记这种账簿是把收入栏和付出栏分别按对方科目设专栏进行登记，把经济业务产生的原因或结果全部反映出来。其格式和内容如表6-4所示。（二）普通日记账的格式与登记普通日记账，也称通用日记账。一般仅设置借方和贷方两个金额栏，用来登记各单位所有经济业务的日记账。在账中，按照每日经济业务发生的

7、先后顺序，逐项编制会计分录进行登记，因而这种日记账也称分录日记账。其格式见表6-5。三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账总分类账是按照一级会计科目设置，登记全部经济业务总括资料的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户，由于总分类账一般都采用订本式账簿，所以事先应为每个账户预留若干账页。总分类账的格式因采用的记账方法和会计核算形式不同而异，一般有三栏式、多栏式等不同格式。1.三栏式总分类账不反映对应科目的三栏式总账，在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，其格式和内容见表6－6。2.多栏式总分类账多栏式总分类账，是把序时账簿和总分类账簿结合在一

8、起的一种联合账簿，通常称