胡艳冰袁婉滢

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1、胡艳冰袁婉滢15金融F新宝堂陈皮有限公司税收筹划方案目录新宝堂陈皮有限公司税收筹划案例背景01面临的财政疑难思考02筹划思路与方法03案例适用的税收条例04案例心得05结论06摘要税收是国家取得财政收入的一种方式,由于其具有强制性、无偿性的特征，因此，对于企业来说，税收是一种刚性支出。企业的核心目的是追求价值最大化，而利润是实现这一目标的重要标准。因此，减轻税负是理性纳税人的内在需求。在这种需求的推动下，税务筹划成为了企业获得税收收益、减轻税负的理想选择。中国最大的税种是增值税，本文将通过运用增值税税收筹划的相关知识，在不违反税法的前提下，对江门市新会区新宝堂陈皮有限公司如

2、何减少增值税的缴纳进行税收筹划方案设计。备注：本文的价格均为不含税价关键词：增值税；税收筹划；公司+农户1案例背景江门市新会区新宝堂陈皮有限公司是一间集新会柑橘种植基地、新会陈皮原材料批发、新会陈皮食品研发深加工、新会陈皮连锁专卖店于一体的新会陈皮开发的专业公司，已开发陈皮的多系列产品，由公司对外进行销售。陈皮销售前要经过：鲜果开皮→晒制→皮品一次分级→贮藏保管→质量检查→皮品二次分级→分类包装→二级分销商等，各个环节都要经过严格的质量控制和分步管理。经营模式该公司的经营模式为：租赁当地的田地，同时聘用当地的农民种植柑橘。柑橘成熟后，聘请当地的农民进行采摘、分选、去皮、然后

3、移交车间进行精加工成陈皮以及陈皮系列的产品并包装销售。2016年销售陈皮5000万元，计提增值税销项税额850万元。2016年制作的陈皮所用的柑橘市场价为大约2000万元，由于柑橘是自己种植的，不能抵扣税金。农民是临时聘用，未正式签约的，所以聘请当地的进行柑橘采摘、分选、去皮、等流程的合计费用500万以及农民种植柑橘的成本费用均不得抵扣进项税额。地租不能抵扣税金，因土地是向当地农民租赁的，难以取得正规发票。因此，企业扣除项目只有运输费、水电费等，运杂费200万，水费50万，电费150万，合计扣除限额为200×11%+50×13%+150×17%=54万元。应纳增值税为850

4、-54=796万元，陈皮的税负极高，达到15.92％。（二）面临的财税疑难问题公司可以抵扣的进项税额很少，增值税税负极高。公司种植柑橘树、人工采摘，分选、开皮、等环节，都是临时聘用当地大量的农民，没有签订劳动合同，没有购买社保，没有合规的入账凭证。公司租赁当地的田地，难以获得正规发票。方案一在陈皮公司下设一个柑橘种植厂，将种植柑橘这一环节独立核算，由种植厂负责种植柑橘树，柑橘成熟后由公司向种植厂收购柑橘。这样，陈皮公司就分为公司总部和种植厂两个独立核算单位，陈皮公司和种植厂形成购销关系。根据税收政策规定，种植厂出售柑橘属自产自售免税的农产品，免征增值税；陈皮公司收购种植厂的

5、柑橘，可以计提13％的增值税进项税额。2016年陈皮销售收入5000万元，从种植厂收购柑橘支付2000万元，运输费、电费等合计可抵扣进项税额54万元。（1）增值税销项税额：5000×17%=850万（2）允许抵扣的进项税额：2000×13%+54=314万（3）应纳增值税：850-314=536万（4）节税：796-536=260万（5）增值税负担率：536/5000×100%=10.72%方案二采用“公司+农户”模式，公司与当地的农户签订产供合同，由公司提供树苗和技术支持，农民自行种植，柑橘成熟后，公司上门收购。2016年陈皮销售收入5000元，向农民收购柑橘支付2000

6、万元，运输费、电费等合计扣税54万元。（1）增值税销项税额：5000×17%=850万（2）允许抵扣的进项税额：2000×13%+54=314万（3）应纳增值税：850-314=536万（4）节税：796-536=260万（5）增值税负担率：536/5000×100%=10.72%方案三采用“公司+农户”模式，公司与农户签订产供合同，由公司提供树苗和技术支持，农民按公司的要求进行种植、采摘，还进行分选、开皮等初加工，然后由公司统一收购经初加工的柑橘进行精加工、包装、出售。2016年陈皮销售收入5000元，向农民收购经农民初加工的柑橘，支付农民2500万元，运输费、电费等合计

7、扣税54万元。（1）增值税销项税额：5000×17%=850万（2）允许抵扣的进项税额：2500×13%+54=379万（3）应纳增值税：850-379=471万（4）节税：796-471=325万（5）增值税负担率=471/5000×100%=9.42%原方案和三个方案的对比原方案应纳增值税796万增值税负担率15.92%方案二应纳增值税536万增值税负担率10.72%方案一应纳增值税536万增值税负担率10.72方案三应纳增值税471万增值税负担率9.42%三种方案分析结论根据以上分析，三种方案都比原来节税了，