内部审计在企业内控制度建设中的作用与实践

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1、内部审计在企业内控制度建设中的作用与实践作者：夏建国 秦…  2009-9-16   来源：不详摘要：内部审计作为企业内部控制的重要手段之一，其目的在于增加价值和改进组织的经营，通过系统化的方法去评价和改进风险管理、内部控制以及管理过程的效果，从而有助于企业经营目标的实现、风险的防范，促进企业稳步发展。在企业不断健全和完善内部控制制度的过程中，内部审计的作用显得越来越重要。　　所谓内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。它的目标是合理保证企业经营管理合法合规

2、、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。　　作为现代企业管理的一个重要组成部分，内部控制是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高。正如摩托罗拉总裁加利?吐克所说“内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地”。大量管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，内部控制已成为衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础。2004年，根据一家国际知名的会计师事务所统计，世界1400家大中型公司中，38%的公司已经建立了完

3、整的全面内控体系，35%的公司已经部分建成，另有16%的公司正在计划建设，只有不到11%的公司还没有开始建设。　　近几年来，在世界范围内，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等一系列公司财务丑闻和国内银广夏为代表的上市公司会计做假事件，引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年7月10日，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监

4、会、保监会印发了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。　　内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统，又是内部控制体系有效性的确认者，它参与企业内部控制体系建设，对实现内部控制目标起着重要的作用。目前内部审计的职能已从查错防弊型向管理服务型转变，抓住内部控制中“人、财、物、信息和流程”五个要素，了解现有管理制度的执行情况、存在的薄弱环节，从而调整和完善内部控制制度，其工作重点从内部检查监

5、督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的不断完善，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制上，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计在内部控制中的主要工作就是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，同时，内部审计通过对企业内部控制制度建设过程的监督和内部控制缺陷分析，还能为进一步改进内部控制提供建设性的意见。事实证明，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，内部审计的作用显得越来越重要。　　 　一、通过内部审计的监督和评价，建立企业良好的内部控制环境　　企业出现的各

6、种风险，往往是因为缺乏及时有效的监督，而定期监督检查内部控制制度执行情况显得尤为迫切，独立的内部审计部门在定期监督内部控制制度的执行情况中将发挥极其重要的作用。对于现行大中型企业来说，内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上规范一切经营活动，才能从根本上降低企业经营风险，实现企业目标。因而，对内控制度进行评价和评估是内部审计最重要的一项工作。内部审计就是要通过对企业内部控制基本情况的了解，分析所了解的信息，以初步确定内部控制体系的健全性和有效性，并进一步规划与实施内控制度的符合性测试

7、，以获得遵循性的评价，最终确定内控制度的健全性和有效性。通过归纳所发现的内部控制中的薄弱环节，及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本促进有效控制，达到改善企业内部经营状况的目的。　　1、了解并评价内部控制体系的健全性　　健全性评价主要是针对企业重要或经常发生的业务或作业，分析评价哪些应该设置而未设置的控制点。健全性评价主要解决的是内部控制系统是否合理、健全，以及内部控制关键点是否完整、准确等问题。通过对相关资料的分析，来评价控制系统的健全程度，并针对内控中的薄弱环节和失控点，发现管理中存在的漏洞

8、，进而提出改进措施。　　内部审计人员主要是通过访问相关管理人员或者查阅企业内部有关的制度规定及其他资料，判断内部控制制度的外在环境是否理想，关键控制点和控制措施是否健全。在全面分析内部控制缺陷的基础上，内部控制制度的健全性可以从内部控制制度的合理性和完整性两个方面进行评价。　　2、测试评价内部控制体系的遵循性。　　遵循性评价主要针对控制点的各项控制措施是否得到落实。内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实际业