关联方20140331

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1、《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》-2012年：发行人及各中介机构应严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方关系及其交易发行人应严格按照《企业会计准则36号—关联方披露》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则中的有关规定，完整、准确地披露关联方关系及其交易。发行人的控股股东、实际控制人应协助发行人完整、准确地披露关联方关系及其交易。《企业会计准则36号—关联方披露》总结（一）关联关系1、该企业的母公司、子公司、联营者、合营者、联营企业、合营企业2、与该企业

2、受同一方控制、共同控制的其他企业3、该企业的主要投资者个人、关键管理人员、母公司关键管理人员（应该也包括控制人）及与其关系密切的家庭成员。4、该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业（注意不包含母公司关键管理人员）（二）一些概念1、联营企业-合营企业vs联营者-合营者比如A企业持有B企业20%股份，具有重大影响，则A叫联营者，B叫联营企业。联营与重大影响相关，一般股权比例在20%（含）-50%（不含）；合营与共同控制相关，两个股东各50%就是合营；2、主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者；3、关键管理人员

3、，是指董监高。4、受同一方重大影响的，36号准则中说是关联方，但是注会教材中明确说不是关联方，似乎是有其他解释、指南的规定吧。（三）不构成关联关系的情形1、与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。2、与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。（联营者之间就更不构成了）3、受同一方重大影响的企业之间不构成关联方。（受同一方共同控制教材就没说了）4、仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业，不构成关联方关系。具体条文第三条一方控制、

4、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。第四条下列各方构成企业的关联方：（一）该企业的母公司。（二）该企业的子公司。（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。（四）对该企业实施共同控制的投资方。（五）对该企业

5、施加重大影响的投资方。（六）该企业的合营企业。（七）该企业的联营企业。（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。第五条仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关

6、联方：（一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。（二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。（三）与该企业共同控制合营企业的合营者。第六条仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。《上市规则》（主板、中小板、创业板关于关联方的认定相同）：总结（一）关联法人：1、控制人、控制人控制的组织（控制人包括直接控制和间接控制）2、关联自然人控制的、或担任董监高的组织3、5%以上股东（直接持股）（二）关联自然人：1、5％以上股东（直接或间接持股）2、上市公司董事、监事和高级管理人员；3、控制人的董监高4、5%以上股东

7、（直接或间接）、董监高的：直系亲属+主要社会关系+亲家直系亲属：父母、配偶、子女主要社会关系：兄弟姐妹、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿亲家：子女配偶的父母提示：控制均包括直接控制和间接控制（三）根据实质重于形式原则认定的（四）未来、过去十二个月1、根据与上市公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将成为关联法人或关联自然人的2、过去十二