《经济法基础》第四单元关税、进口增值税和进口消费税

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1、第四单元关税、进口增值税和进口消费税一、关税（三）应纳税额的计算（P294）1.从价税应纳税额=应税进（出）口货物数量X单位完税价格X适用税率2.从量税应纳税额=应税进（出）口货物数量X关税单位税额3.复合税应纳税额=应税进（出）口货物数量X关税单位税额+应税进（岀）口货物数量X单位完税价格X适用税率【解释1】进口关税一•般釆用比例税率，但对啤洒、原油等少数货物则实行从量计征，对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。【解释2］滑准税是指关税的税率随着进出口商品价格的变动I仃反方向变动的一种税率形式

2、，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，对实行滑准税率的进出口商品应纳关税税额的计算方法仍同于从价税的计算方法。【例题•多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物屮，实行从量计征关税的有（）。（2013年机考）A.汽车B.缝纫机C.原油D.啤酒【答案】CD【解析】（1）进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法；（2）对啤酒.原汕等少数货物实行从量计征；（3）对广播用录像机、放像机、摄影机等实行从价加从量的复合计征办法。（四）税收优惠（P294）1.免税（2013年判断题）（1）一票货物关税税额、进口环节

3、增值税或者消费税税额在人民币50兀以下的；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途屮必需的燃料、物料和饮食用品：（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还;（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但己征收的进口关税不了退还。2.酌情减免税（1）在境外运输途屮或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。【

4、例题1•判断题】进出境运输工具装载的途屮必需的燃料、物料和饮食川品，经海关审査无误后可以免了缴纳关税。（）（2013年笔试）【答案】V【例题2•判断题】对于因故退还的屮国出II货物已经征收的出口关税，海关予以退还。（）（2013年机考）【答案】X【解析】（1）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；（2）因故退还的境外进II货物，可以免征出I」关税，但已征收的进口关税不予退还。（五）征收管理（P295）1.进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证“ZH”起15H内,向指

5、定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关白到期“次LI”起至缴清税款之H止，按曰征收欠缴税额0.5%,的滞纳金。2.由丁海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款Ztl起1年内，书面沖明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。3.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。二、进口货物的关税、消费税和增值税（2013年单选题）（★★★）【解释】为简化分析，在计算关税时，我们仅考虑“从价计征”的惜形

6、。（一）进口环节1•不缴纳消费税的（如计算机）（1）关税=关税完税价格X关税税率（2）进口增值税=（关税完税价格+关税）X增值税税率2.缴纳消费税的（1）关税=关税完税价格X关税税率（2）进口消费税①实行从价定率的（如烟丝）进口消费税=（关税完税价格+关税）一（1—消费税比例税率）X消费税比例税率②实行复合计税的（如卷烟）进口消费税=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）-?（1—消费税比例税率）X消费税比例税率+进口数量X消费税定额税率（3）进口增值税=（关税完税价格+关税+进口消费税）X增值税税率【相

7、关链接】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。【例题1•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117力•元，缴纳关税11.7力元。已知增值税税率为17%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。（2013年笔试）A.117X17%=19.89（万元）B.（117+11.7）X17%=21.879（万元）C.1174-（1+17%）X17%=17（万元）D.（117+11.7）4-（1+17%）X17%=18.7（

8、力•元）【答案】B【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）X增值税税率=（117+11.7）X17%=21.879（万元）。【例题2•单选题】甲公司为增值税-•般纳税人，2013年1月进口一•批化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税35万元。已知增值税税率为17%。卬公司进口该批化妆品应当缴纳的