结构性减税与税制改革

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1、结构性减税与税制改革扌商要作为积极财政政策的重要内容之一,2008年以来实施的一系列结构性减税措施在鼓励投资、扩大消费、促进就业、调整经济结构等方面发挥了重要作用，为我国应对金融危机冲击、保持经济持续平稳较快发展作出了积极贡献。2011年屮国进入”十二五”发展时期，财税改革将为服务大局扮演非常重要的角色。木文认为,在认识到结构性减税后，我们该如何推进税制改革完善，使其更好地服务于经济平稳较快增长和经济发展方式转变。关键词结构性减税改革公共服务产业结构Abstract：Asanimportantpartoftheproactivefiscalpolicy,oneoftheseriessince2

2、008toimplementstructuraltaxcutstoencourageinvestmentandexpandingconsumption,promotingemployment,adjustingtheeconomicstructurehasplayedanimportantroleforChina'sresponsetothefinancialcrisisandmaintainingsustainedsteadyandrapideconomicdevelopmenthasmadeapositivecontribution.2011,ChinaenteredtheHsecondf

3、ive”periodofdevelopment,taxreformwillservetheoverallinterestsplayaveryimportantrole.Thispaperarguesthat,inrecognitionofstructuraltaxcuts,wehavetheperfecthowtopromotetaxreform,tobetterservethestableandrapideconomicgrowthandeconomicdevelopmentpatterns.Keywords:Structuraltax;reform;andindustrialstructu

4、re;ofpublicservices1—刖吞屮央经济工作会议召开，围绕着2012年宏观经济政策布局，“结构性减税”再度成为大众热议的关键词。2012年“减税”而非“增支”将成为积极财政政策的重心所在，而结构性减税要同税制改革的方向相对接。结构减税的认识关丁•减税，迄今我们看到的来自官方正式的捉法是结构性减税。结构性减税，当然有别于全面性减税。其最重要的特点在于目标的双重性，一方面要通过减税，适当减轻企业和居民的税收负担。另一方面，要通过冇增冇减的结构性调整，求得整个税收收入结构的优化。也就是说，将减税操作与税制改革的方向相对接，是结构性减税的题中应有之义。说到税制改革的方向，特别是着眼于优化

5、税制结构的改革，自然要涉及对我国现实税收收入结构的判断。不妨以2010年为例，按照国家税务总局口径的统计，在全部税收收入中，来自流转税的收入占比为70%以上。除此Z外的所得税和其他税种的收入合计占比，不足30%；來自各类企业缴纳的税收收入占比，为91.5%。除此之外的居民缴纳的税收收入占比，只有&5%。上述数字，明白无误地告诉我们，在当前，我国税收收入的70%以上，都是间接税。而间接税，作为价格的构成耍素Z-,通常可直接嵌入商品售价之屮，屈于可通过价格渠道而转嫁的税；我国税收收入的90%以上，都是由企业缴纳的税。而由企业缴纳的税，作为其生产或经营成本的构成要索之一，通常也要极力挤入商品售价之中

6、，属于有可能通过价格渠道而转嫁的税。可以说，由企业法人缴纳、走商甜价格通道，既是我国现实税收运行格局的两大典型特征，也集中揭示了我国现行税制结构以及由此而形成的现实税收收入结构的失衡状况。我们已经看到，这种严重失衡的现行税制结构和现实的税收收入结构，不仅在国内的经济社会发展进程屮遭遇了一系列的麻烦，而且在全球经济走入持续震荡的背景下，其弊端也越来越充分地显露岀来。比如，如此高比例、大剂量的间接税收入，集中于商品价格渠道向全社会转嫁或疏散，不仅使得税收与物价Z间处于高度关联状态，在现实生活屮确冇推高物价Z嫌。而且，一旦遇到通货膨胀压力较大、物价上涨趋势明显的情形，便可能推动税收与物价的交替攀升，

7、英至使政府控制物价水平的努力平添不确定因素。在某种意义上，可以说，屮国税收已经演化成为商甜价格的不可承受之重。再如，如此高比例、大剂量的税收收入，集中来源丁•各类企业的缴纳，不仅在名义上会加重齐类企业的税收负担，使得中国企业的税收负担水平整体偏重，而且，注意到不同规模企业之间的竞争能力差异，在事实上，也会加重小微企业相对于大屮型企业的税收负担。在某种意义上说，屮国税收已经成为企业负担的不可承受之重