中国人保财险财务知识培训

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1、中国人保财险财务知识培训1主要内容财务报表偿付能力财务管理财险公司完整的利润表财险公司完整的资产负债表财险公司完整的现金流量表财务报表完整的财务报表.xls1.会计核算基础（1）权责发生制：指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收人和费用，计人利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）收付实现制：是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付妁现金作为确认收入和费用等的依据。目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务

2、可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。财务报表看懂财务报表的前提2.会计恒等式（1）反映静态产权结构的基本关系：资产＝负债＋所有者权益（2）反映运营过程的逻辑关系：收入－费用＝利润（3）两者的统一：期末资产=期末负债＋{期初所有者权益＋(本期收入－本期费用)}=期末负债+期末所有者权益财务报表看懂财务报表的前提3.财务报告构成1.利润表2.资产负债表3.现金流量表4.附注看懂财务报表的前提财务报表财险公司简易利润表财务报表一、保费收入减：摊回赔付支出减：分出保费加：提取未决赔款准备金二、净保费收入减：提取分保未决赔款准备金减：

3、提取未到期责任准备金五、费用加：提取分保未到期责任准备金手续费支出三、已赚净保费加：营业税金及附加四、赔付成本加：承保费用赔付支出：减：摊回分保费用其中：直接赔款五、承保毛利直接理赔费用减：管理费用间接理赔费用六、承保利润代位追偿款减：所得税收回赔款及物资折价七、净利润--利润表利润表解读财务报表1.收入：保费、已赚净保费与收入2.赔付：赔付成本、赔付支出与未决赔款准备金3.费用：（1）手续费（2）营业税金及附加（3）业务及管理费：承保费用、间接理赔费用与管理费用（4）摊回分保费用--利润表保费收入、实收保费、已赚保费的差异保险合同的分拆目

4、前混合风险保险合同的分拆标准是国内会计准则与国际会计准则的主要差异之一，按照企业会计准则，混合保险合同需要分拆的标准很低，但是按照国际和香港准则，只要合同满足了如下两个条件，就应当进行合同分拆：（1）保险公司能够单独计量储蓄（或投资）成份（2）如果不进行分拆，保险公司的会计政策不需要确认储蓄（或投资）成份中的所有债务及权利，如一些金融/财务再保险安排按照目前保险监管部门的要求，如果要达到A和H股上市公司会计政策的一致性，混合风险保险合同的分拆需要更多调和。例：中国人寿国内口径2007年原保险保费1966亿元，但其香港报告公布的总保费及管理费

5、收入仅为1119亿元。1.保费财务报表--利润表刻画赔付状况的核心指标是“赔付率”，赔付率反映赔付损失占已赚保费的比重，即已赚保费中有多大比重是通过赔付损失”耗费掉”的净赔付成本赔付率已赚净保费净赔付成本＝赔付支出＋分保赔付支出－摊回分保赔付支出＋未决赔款准备金提转差已赚净保费＝保费收入＋分入保费－分出保费－未到期责任准备金提转差2.赔付财务报表--利润表“赔付率”的内容比较丰富“赔付率”的净赔付成本不仅包括已支付的赔付成本，还包括已发生但未支付的赔付成本（即“未决赔款准备金”），“赔付率”是一个已发生的概念“赔付率”的计算基础完全匹配，净

6、赔付成本与已赚净保费都是完全权责发生制意义上的概念“赔付率”比以前经常使用的“简单赔付率（＝赔付支出/保费收入）更加准确刻划了财险公司的损失情况，但有赖于未决赔款准备金的准确性2.赔付财务报表--利润表“赔付率”进一步分类1根据财险公司业务来源情况，可以将赔付率分成直接业务赔付率、分入业务赔付率和分出业务赔付率1、直接业务赔付率＝直接业务赔付成本/直接业务已赚保费＝（赔付支出＋直接业务未决赔款准备金提转差）/直接业务已赚保费2、分入业务赔付率＝分入业务赔付成本/分入业务已赚保费＝（分保赔付支出＋分入业务未决赔款准备金提转差）/分入业务已赚保

7、费3、分出业务赔付率＝分出业务赔付成本/分出业务已赚保费＝（摊回分保赔付支出＋分出业务未决赔款准备金提转差）/分出业务已赚保费说明：通过比较直接业务赔付率和分出业务赔付率，可以判断再保险业务是否为分散公司的风险作出了贡献；如果直接业务赔付率低于分出业务赔付率，说明分出业务降低（改进）了自留业务的赔付率，如果直接业务赔付率高于分出业务赔付率，说明向再保险公司出让了部分盈利2.赔付财务报表--利润表“赔付率”进一步分类2净赔付成本＝直接业务赔付成本＋分入业务赔付成本－分出业务赔付成本＝（赔付支出＋直接业务未决赔款准备金提转差）＋（分保赔付支出＋

8、分入业务未决赔款准备金提转差）－（摊回分保赔付支出＋分出业务未决赔款准备金提转差）＝赔付支出＋分保赔付支出－摊回分保赔款＋未决赔款准备金提转差已赚净保费＝直接业务已赚保费＋分入业