税收法规讲义

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1、第一章增值税例1：某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：解：　零售价＝5000÷5%＝100000（元）销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）应纳营业税＝5000×5%＝250（元）例2：某商业企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。　解：销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元）　　可以抵扣的进项税＝1.24（万元）例3

2、：某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。　　解：销项税＝150000×20%×（1＋10%）×17%＝5610（元）　　进项税＝25500－150000×10%×17%＝22950（元）例4：某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。解：应确认销项税额＝23×17%＝3

3、.91（万元）例7：销售价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。解：销项税额＝300×17%例9：某企业为增值税一般纳税人，生产某种机床，本月采用以旧换新方式促销，销售该机床618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。解：销项税额＝（791040+618×260）×17%＝161792.4（元）例10：某首饰商城为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。解：　应缴纳的增值税

4、＝2000×0.03÷（1+17%）×17%＝8.72（万元）　　应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元）以旧换新销售金银首饰，按不税差价算销项。零售环节销售金银首饰消费税5%，生产环节10%。例11：某家电厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售洗衣机，开了普通发票20张，共收取了货款50000元。企业扣除还本准备金5000元后，以45000元作为销售收入处理。解：增值税销项税额=50000÷（1+17%）×17%＝7265（元）28例12：销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿

5、车2辆、大货车1辆。解：销项税额＝（600+600÷300×40）×17%＝115.60（万元）进项税额=115.60万元例13：某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。　　解：销项税＝2÷（1+17%）×17%＝0.2906（万元）白酒包装物押金在销售时即并入销售额交增，逾期时不再交。例14：某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。解：销项税=（93600+2000）÷（1+17%

6、）×17%=13890.6（元）例15：某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。解：销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）例16：某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。　　　　解：进项税额=65830×13%=8557.90（元）采购成本=65830×（1-13%）=57272.10（元）例17：从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。解：进项税额=300000×1

7、3%=39000（元）　　采购成本=300000（元）例19：运输费用的计算扣税。购买、销售免税货物（除免税农产品除外）所发生的运费，其运费进项不得抵扣，购进免税农产品的运费可抵扣。例20：　某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）解：进项税额=100000×17%+（600+20）×7%=17043.4元例21：一般纳税人从农业者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元