圣方科技审计案例分析

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1、圣方科技审计案例分析公司来历和业绩变化:作为陕西企业重组外地上市公司的第一个案例，1999年西安圣方科技股份有限公司（以下简称“西安圣方”）入主牡丹江石化集团股份有限公司（以下简称“牡石化”）。2000年公司名称改为具有浓厚高科技的“黑龙江圣方科技有限公司”（以下简称“圣方科技”）。西安圣方入主前的牡石化堪称牡丹江当时的利税大户，呈现给投资者的还是一个很稳健的企业形象，年度报表审计得到的也都是标准无保留意见。而带着高科技光环的圣方进入公司后，所介入的高科技项目全部倒闭，主营业务没有发展，反而担保诉讼缠身，侵占上亿元资金，公司负债6个亿，加上隐性的负债约达8亿元，公

2、司走到生死边缘。圣方科技时期，公司先后经历了争取配股（1999-2001年度），贷款（2002-2004年度）、保壳（2005-2008年度）三重考验，荒唐上演了经济诈骗、受证监会处罚、收买审计意见、“披星戴帽”直至暂停上市。年度审计除2004年收买的标准无保留意见并很快东窗事发之外，其他均为非标准审计意见。考察上市公司生存状况与审计师行为之间的联系，揭示审计收费特征和风险管理策略，反思上市公司的监管政策，无疑具有现实意义。二、公司简介(一)公司简介1、证券代码（000620）2、中文简称：圣方科技3、公司全称：黑龙江圣方科技股份有限公司4、首次上市日：1996-

3、10-295、上市市场：深圳证券交易所6、境内会计事务所：中兴宇会计事务所（02-04）西安希格玛有限责任会计事务所（04）北京京都会计事务所有限责任公司7、行业：石油、化学、塑胶、塑料8、注册资本（万元）：31，163(二)经营范围：制造石油化工橡胶产品、计算机软件开发、系统集成与网络工程主营业务：钼原矿的采、选、冶炼、加工及销售三、配股融资和审计行为（一）牡石化1997年净资产收益率为10.35%，1998年净资产收益率为8.09%，并且平均每年净资产收益率达到10%以上，1999年急需引入实力重组方，重组的目的是直接介入资本市场，为高科技产业发展提供多渠道资

4、金来源保证。（二）1999年其他业务收入的争议：经营业绩——1999年年报是在西安圣方全面接管牡石化以后编制的，当年公司净利润为9553.6万元，每股收益0.37元为历年最高。存在问题——审计师出具有解释性说明的审计报告，提醒投资者注意1999年12月牡石化与黄山有限电视台签订的合作协议，协议规定黄山有限电视台向牡石化一次性支付专有技术使用费5000万元，价款于2000年6月30日前付清，牡石化将其列入1999年度其他业务收入。原因分析——牡石化为什么急于在1999年确认这5000万元的收入呢？1999年年报显示净资产收益率为1%%，连续三年平均净资产收益率刚好在

5、10%以上，如果没有这5000万元的收入，公司将无法达到实施配股的最低标准。负责年报审计工作的注册会计师表示，之所以在审计报告中特别指出，是因为在确认这笔收入上抱有怀疑，但有没有确凿的证据。对此公司董事会的解释是，根据收入确认原则，取得了与交易相关的经济利益能够流入企业的证据，且收入的金额能够可靠计量，即可确认使用费收入的实现。（三）2000年主营业务收入的争议：2000年年报审计中，中兴宇会会计师事务所再次出具了解释性说明段，提醒投资者圣方科技2000年的主营业务收入中有6512991.46元是销售给海南天琴公司，此笔销售占2000年主营业务收入的46.1%（

6、销售毛利率达到65.9%），圣方科技董事会认为2000年无须对公司无形资产计提减值准备。（四）为配股融资目的一拍即合的牡石化和西安圣方，到头来还是“搬起石头砸了自己的脚”。2001年9月，中国证监会分别对圣方科技前身牡石化及有关责任人、西安圣方及有关责任人予以行政处罚。在此背景下，会计师事务所再像前两年那样仅作提醒和表示疑虑是不够的，为寻求自保需要选择发表严厉的意见。四、贷款融资和审计行为这个过程分为三个过程：2002年度审计—中规中矩2003年度审计—微妙敏感2004年度审计—东窗事发。五、保壳重组和审计师行为在配股贷款融资上的节节败退，已使圣方科技到了

7、退无可退，再退就要退市的境地的情况下，政府出面给予维持盈利所需的财政补贴、保壳，起死回生。从恢复上市到重组再次陷入僵局，再到首钢的“甩手”，直至新华联控股，完成资产重组，圣方的重组之路总算有惊无险。圣方科技的前景在当地政府的支持下趋于明朗化，保壳不再有悬念，而重大资产重组变得可以预期，这直接导致了2006-2009年度千篇一律的无保留意见强调事项的审计报告。对于审计师来说，司法检查期间不轻易表态，重组尘埃落定前反复强调持续经营重大不确定性，是具有普遍意义的，“静观其变”也成了审计师的理性选择。六、启示与反思——圣方科技迥然不同的“三段式”生存状态，对应着黑龙江中兴

8、宇西安希格